各市（州）、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局稽查局、直屬稅務(wù)局：
為加強(qiáng)全省地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰的監(jiān)督管理，規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，提高稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量和水平，現(xiàn)將《吉林省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
吉林省地方稅務(wù)局
2013年6月13日
吉林省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰的監(jiān)督管理，規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，提高稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量和水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 稅務(wù)行政處罰行使的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，地稅行政處罰行使的主體是地稅機(jī)關(guān)，即全省各級(jí)地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級(jí)地方稅務(wù)局稽查局。
第三條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定原則，處罰公正、公開、合理原則，處罰與教育相結(jié)合原則，保障納稅人和其他當(dāng)事人權(quán)利的原則。
第四條 稅務(wù)行政處罰適用的法律依據(jù)，主要是指稅收法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的規(guī)章以及經(jīng)國(guó)家法律、行政法規(guī)授權(quán)的地方人大及其常委會(huì)和地方人民政府制定的地方性法規(guī)和規(guī)章。
第五條 稅務(wù)行政處罰的適用要遵循一事不再罰規(guī)則。
一事不再罰規(guī)則是指一行為不得給予兩次以上處罰的規(guī)則，即對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
第六條 某一涉稅行為只有同時(shí)具備以下三個(gè)條件，才可以對(duì)其實(shí)施稅務(wù)行政處罰。
?。ㄒ唬?yīng)受處罰行為是違反稅務(wù)行政法律規(guī)范的行為；
?。ǘ?yīng)受處罰行為是具有責(zé)任能力的公民或者是法人和其他組織實(shí)施的；
?。ㄈ?yīng)受處罰行為是稅收法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)章明確規(guī)定應(yīng)受到行政處罰制裁的行為。
第七條 某一涉稅違法行為必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件，才可以對(duì)其不予稅務(wù)行政處罰。
?。ㄒ唬┥娑愡`法行為輕微；
?。ǘ┬袨槿擞屑皶r(shí)糾正稅務(wù)違法行為的事實(shí)存在；
?。ㄈ]有造成危害后果。
第八條 稅務(wù)行政處罰從輕處罰的情節(jié)有：
?。ㄒ唬┲鲃?dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；
?。ǘ┦芩嗣{迫有違法行為的；
?。ㄈ┡浜系囟悪C(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
?。ㄋ模┢渌婪◤妮p行政處罰的。
第九條 稅務(wù)行政處罰從重處罰的情節(jié)有：
?。ㄒ唬┻`法情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果的；
?。ǘ┟{迫、教唆他人違法的；
?。ㄈ┎宦爠窀?，繼續(xù)實(shí)施違法行為的；
（四）妨礙或者逃避執(zhí)法人員檢查，故意轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀證據(jù)或者有關(guān)資料的；
?。ㄎ澹┢渌婪☉?yīng)當(dāng)從重行政處罰的。
第十條 我省地稅系統(tǒng)管轄范圍內(nèi)的稅務(wù)行政處罰行為適用本辦法。
本辦法所稱稅務(wù)行政處罰，是指具有法定處罰職權(quán)的地稅機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和法定程序，對(duì)有違反稅務(wù)行政管理法規(guī)秩序的違法行為但不構(gòu)成犯罪的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，予以行政制裁的一種具體稅務(wù)行政行為。
本辦法所指的稅務(wù)行政處罰包括：
?。ㄒ唬?nbsp;罰款；
（二） 沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；
?。ㄈ?nbsp;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。
第二章 稅務(wù)登記
第十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦?nèi)改正，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼?，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
?。ㄋ模┯馄诓桓恼?，且有從重處罰情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
第十二條 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正，除依照本辦法第十一條之規(guī)定予以處罰外，逾期不改正的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
第十三條 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┻`法輕微，且有從輕處罰情節(jié)的，處1000元以下的罰款；
?。ǘ┻`法輕微，但無從輕處罰情節(jié)的，處1000元以上2000元以下的罰款；
（三）違法嚴(yán)重，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
?。ㄋ模┻`法嚴(yán)重，且有從重處罰情節(jié)的，處5000元以上10 000元以下的罰款。
第十四條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正，并可以處2000元以下的罰款。
第十五條 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，由地稅機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┘{稅人有本條所列情形之一，但未造成稅款流失的，處2000元以上10000元以下的罰款。
1、有從輕處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
2、無從輕處罰情節(jié)的，處5000元以上10 000元以下的罰款。
?。ǘ┘{稅人有本條所列兩種以上情形的，或者違反本條規(guī)定并造成稅款流失的，處10 000元以上50 000元以下的罰款。
1、有本條所列兩種以上情形的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；
2、違反本條規(guī)定并造成稅款流失的，處20 000元以上50 000元以下的罰款。
第十六條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┏醮芜`反本條規(guī)定的，處2000元以上10 000元以下的罰款；
?。ǘ┰俅芜`反本條規(guī)定的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；
?。ㄈ┻`反本條規(guī)定，被地稅機(jī)關(guān)給予兩次處罰又違反的，限期內(nèi)改正的，處20 000元以上30 000元以下的罰款；逾期不改正的，處30 000元以上50 000元以下的罰款。
第十七條 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以下的罰款；
（二）限期內(nèi)改正，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼珶o從重處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
?。ㄋ模┯馄诓桓恼矣袕闹靥幜P情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
第三章 賬簿、憑證管理
第十八條 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，或者未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送地稅機(jī)關(guān)備查的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦?nèi)改正，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；
（三）逾期不改正，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
?。ㄋ模┯馄诓桓恼矣袕闹靥幜P情節(jié)的，處5000元以上 10 000元以下的罰款。
第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦?nèi)改正，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；
（三）逾期不改正，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上3000元以下的罰款；
（四）逾期不改正，且有從重處罰情節(jié)的，處3000元以上5000元以下的罰款。
第二十條 納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的保存期限內(nèi)擅自損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，視為情節(jié)嚴(yán)重的違法行為，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
（一）擅自損壞賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，處2000元以上5000元以下罰款；
?。ǘ┥米凿N毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，處5000元以上10000元以下罰款。
第二十一條 扣繳義務(wù)人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的保存期限內(nèi)擅自損毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，視為情節(jié)嚴(yán)重的違法行為，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┥米該p壞代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，處2000元以上3000元以下罰款；
?。ǘ┥米凿N毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，處3000元以上5000元以下罰款。
第二十二條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令改正，視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬?shù)量在20份以下，且未造成稅款流失的，處2000元以上10 000元以下的罰款；
?。ǘ?shù)量在20份以上，或者造成稅款流失的，處10 000元以上50000元以下的罰款。
第二十三條 納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，限期內(nèi)改正的，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，處2000元以上10 000元以下的罰款。
第四章 納稅申報(bào)
第二十四條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，限期內(nèi)改正的，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上10 000元以下的罰款。
第二十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正，且有從輕處罰情節(jié)的，處10 000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦?nèi)改正，但無從輕處罰情節(jié)的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼模?0 000元以上50 000元以下的罰款。
第五章 稅款征收
第二十六條 納稅人偷稅的，由地稅機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款、滯納金，并按下列標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┩刀悢?shù)額占應(yīng)納稅額10%以下的，或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上但有從輕處罰情節(jié)的，處不繳或少繳稅款50％以上1倍以下的罰款；
?。ǘ┩刀悢?shù)額占應(yīng)納稅額10%以上的，或者因偷稅被地稅機(jī)關(guān)給予一次行政處罰又偷稅的，處不繳或少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第二十七條 扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，依照本辦法第二十六條之規(guī)定予以處罰。
第二十八條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由地稅機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金。有從輕處罰情節(jié)的，處欠繳稅款50％以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第二十九條 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由地稅機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金。有從輕處罰情節(jié)的，處不繳或者少繳的稅款50％以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第三十條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照《征管法》第四十條之規(guī)定采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50％以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，可以處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第三十一條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款的，地稅機(jī)關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳的稅款50%以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，可以處50%以上1倍以下的罰款。
第三十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由地稅機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處1倍以上3倍以下的罰款。
第三十三條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，由地稅機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50％以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，可以處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第三十四條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處1倍以上3倍以下的罰款。
第三十五條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由地稅機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處2倍以上5倍以下的罰款。
第六章 稅務(wù)檢查
第三十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，限期內(nèi)改正，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處2000元以下的處罰；限期內(nèi)改正，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處2000元以上10 000元以下的處罰；逾期不改正，但無從重處罰情節(jié)的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；逾期不改正，且有從重處罰情節(jié)的，處20 000元以上50 000元以下的罰款。
（一）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓地稅機(jī)關(guān)檢查的；
?。ǘ┚芙^或者阻止地稅機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
（三）在檢查期間，轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
?。ㄋ模┯胁灰婪ń邮艿囟悪z查的其他情形的。
第三十七條 地稅機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令改正，按下列標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)改正，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處2000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦?nèi)改正，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處2000元以上10 000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼?，但無從重處罰情節(jié)的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；
?。ㄋ模┯馄诓桓恼?，且有從重處罰情節(jié)的，處20 000元以上50 000元以下的罰款。
第三十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受地稅機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行地稅機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到地稅機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，根據(jù)情節(jié)輕重，按下列標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：
?。ㄒ唬┰斐啥惪盍魇Ы痤~在20萬元以下的，處10萬元以上20萬元以下的罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1千元以上3千元以下的罰款；
（二）造成稅款流失金額在20萬元以上30萬元以下的，處20萬元以上30萬元以下的罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3千元以上5千元以下的罰款；
?。ㄈ┰斐啥惪盍魇Ы痤~在30萬元以上40萬元以下的，處30萬元以上40萬元以下的罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5千元以上7千元以下的罰款；
?。ㄋ模┰斐啥惪盍魇Ы痤~在40萬元以上的，處40萬元以上50萬元以下的罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處7千元以上1萬元以下的罰款。
第七章 附 則
第三十九條 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第六章罰則的管理另行規(guī)定。
第四十條 各市（州）地方稅務(wù)局可以結(jié)合本地的工作實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化稅務(wù)行政處罰，根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法。
第四十一條 本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”均含本數(shù)。
第四十二條 本辦法如有與國(guó)家現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)章相抵觸的，應(yīng)從其規(guī)定。
第四十三條 本辦法由吉林省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十四條 本辦法自文到之日起執(zhí)行。《吉林省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理暫行辦法》（吉地稅發(fā)〔2006〕97號(hào)）同時(shí)廢止。
