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中華人民共和國(guó)稅收征收管理法2011年7月征求意見(jiàn)稿

第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。
" 第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
"
" 第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。"
" 第四條　法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
"
" 第五條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。
地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。
各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。
"
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、便捷、效率原則，按照法定程序?qū)嵤┒愂照魇展芾?，不得違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人設(shè)立稅收征收管理的程序性義務(wù)，侵害其合法權(quán)益。
" 第七條 國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。
納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息以及其他涉稅信息。"
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供稅收咨詢和多渠道辦稅服務(wù)，促進(jìn)稅法遵從。
" 第九條　納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人在稅收征收管理活動(dòng)中根據(jù)法律、行政法規(guī)享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)，其合法權(quán)益受法律平等的保護(hù)。
納稅人依法享有減稅、免稅、退稅等權(quán)利。
納稅人依法享有參與稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章制定、修改的權(quán)利。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法保守其隱私和商業(yè)秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的納稅人信息資料只能用于稅收目的，除法律另有規(guī)定或者經(jīng)納稅人同意外，不得向第三方提供。
納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。"
" 第十條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。"
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收管理、服務(wù)各環(huán)節(jié)人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約、相互協(xié)作。
第十二條　稅務(wù)人員稅收評(píng)定、征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第十三條　任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第十四條 本法所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
" 第十五條　納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
前款所稱(chēng)稅務(wù)代理人是指稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師可以設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，并加入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)，從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
稅務(wù)代理人從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 "
第二章 稅收管理的基本規(guī)定
第一節(jié) 稅收管轄
" 第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的管轄范圍對(duì)納稅人實(shí)施管轄。
稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對(duì)稅收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方依照前款規(guī)定，本著有利于征收管理的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。"
" 第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)管理的納稅人不屬自己管轄的，應(yīng)當(dāng)向有稅收管轄權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。
"
" 第十八條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的稅收管轄有異議的，可以向其認(rèn)為沒(méi)有管轄權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更稅收管轄。納稅人對(duì)結(jié)果不服的，可以依法向競(jìng)爭(zhēng)管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)裁決。
　　網(wǎng)絡(luò)商品交易和服務(wù)的管轄及稅收管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。"
第二節(jié) 稅務(wù)登記
" 第十九條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位或者組織 (以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
前款規(guī)定的納稅人未按規(guī)定辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)賦予納稅人統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行管理。
本條第一、二款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
納稅人發(fā)生出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)首先持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定。"
" 第二十條 已辦理稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起三十日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)摜相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)手續(xù)。已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的納稅人在注銷(xiāo)稅務(wù)登記前需要首先辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)手續(xù)。
對(duì)已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人超過(guò)法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限未履行納稅義務(wù)，查無(wú)下落且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)宣布其稅務(wù)登記證件失效。
　　對(duì)無(wú)欠稅被宣布稅務(wù)登記證件失效時(shí)間超過(guò)二年的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷(xiāo)其稅務(wù)登記。
　　對(duì)有欠稅被宣布稅務(wù)登記證件失效時(shí)間超過(guò)十五年的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷(xiāo)其稅務(wù)登記。
對(duì)不能提供稅務(wù)登記注銷(xiāo)證明的納稅人，工商行政管理機(jī)關(guān)不予辦理工商注銷(xiāo)登記手續(xù)。"
" 第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)將其境內(nèi)外全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢納稅人開(kāi)立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。 "
第二十二條 納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。
第三節(jié) 賬簿、憑證管理
第二十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
" 第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件或者具有會(huì)計(jì)核算功能的管理系統(tǒng)的名稱(chēng)和版本，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
會(huì)計(jì)核算軟件或者具有會(huì)計(jì)核算功能的管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)要求的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)，并報(bào)送國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)備案。納稅人自行開(kāi)發(fā)或者具有個(gè)性化的會(huì)計(jì)核算軟件或者具有會(huì)計(jì)核算功能的管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
省、自治區(qū)、直轄市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求會(huì)計(jì)核算軟件或者管理系統(tǒng)生產(chǎn)商或者使用者提供各會(huì)計(jì)核算軟件或者具有會(huì)計(jì)核算功能管理系統(tǒng)的相關(guān)技術(shù)文檔、源代碼、操作密碼、操作辦法用于稅收管理。 "
" 第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、發(fā)售、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。
單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。
法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票而不取得或者取得虛假發(fā)票的，其交易支付的費(fèi)用不允許稅前扣除。不符合法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款和出口退稅，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。"
中國(guó)財(cái)稅浪子王駿點(diǎn)評(píng)：每一次的征管法都授權(quán)國(guó)務(wù)院另行制定發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理事實(shí)上在稅局眼里又是如此重要，應(yīng)該將現(xiàn)行發(fā)票管理辦法（屬于行政法規(guī)）和實(shí)施細(xì)則（屬于稅務(wù)部門(mén)規(guī)章）的全部?jī)?nèi)容整合后并入征管法，提升發(fā)票管理的法律層次。
" 第二十六條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。
未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。"
第二十七條 國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。
" 第二十八條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、會(huì)計(jì)憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
賬簿、會(huì)計(jì)憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。"
" 第二十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定不一致的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人設(shè)置的賬簿、取得和制作的會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理，與企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)不符或者違反現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度規(guī)定而對(duì)應(yīng)納稅額有影響的，可以責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。"
第三十條 納稅人、扣繳義務(wù)人根據(jù)征納雙方認(rèn)可的方式使用電子簽名報(bào)送的各類(lèi)電子資料，與紙質(zhì)資料具有同等的法律效力。
第四節(jié) 涉稅信息管理
" 第三十一條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)自發(fā)生之日起三十日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：
（一）改制重組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)；
（二）資產(chǎn)重組、債務(wù)重組；
（三）出售企業(yè)產(chǎn)權(quán)，出租或者發(fā)包、承租經(jīng)營(yíng)權(quán)；
（四）工資薪酬標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生重大變化、設(shè)立期權(quán)激勵(lì)等措施；
（五）房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)的增加或減少；
（六）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他情形。"
第三十二條 納稅人有解散、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告；未結(jié)清稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。
第三十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照年度將擁有境外資產(chǎn)和在境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第三十四條 稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃方案向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
" 第三十五條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，向其他單位和個(gè)人支付、贈(zèng)與、提供、交付現(xiàn)金達(dá)到一定數(shù)額的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告支付的數(shù)額以及收入方的名稱(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)或者身份證號(hào)碼。
向其他單位和個(gè)人支付、贈(zèng)與、提供、交付現(xiàn)金單次達(dá)到較大數(shù)額的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告支付的數(shù)額以及收入方的名稱(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)或者身份證號(hào)碼。
境內(nèi)單位和個(gè)人向境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人單次支付較大金額或者一個(gè)季度內(nèi)支付一定金額的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
"
" 第三十六條 境內(nèi)的企業(yè)和單位向境外派遣人員的，應(yīng)當(dāng)每在年度終了后三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況。
前款規(guī)定以外的居民個(gè)人取得來(lái)源于境外的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、股息紅利等項(xiàng)所得的，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)告。"
第三十七條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的內(nèi)容、格式、時(shí)限等要求提供本單位掌握的儲(chǔ)戶賬帳戶、賬號(hào)、資金交易和存款信息。對(duì)儲(chǔ)戶單筆資金往來(lái)達(dá)到五千元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金二萬(wàn)元以上的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第三十八條 相關(guān)法律、行政法規(guī)有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以及各有關(guān)部門(mén)、單位保密義務(wù)的規(guī)定，不適用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息。
第三十九條 按照國(guó)際稅收協(xié)定情報(bào)交換機(jī)制取得的信息，與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他涉稅信息具有同等效力。
" 第四十條 發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、財(cái)政、商務(wù)、國(guó)土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、審計(jì)、工商等政府各部門(mén)和有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息，依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收工作。
涉稅信息提供辦法由國(guó)務(wù)院制定。"
第四十一條 各級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)、國(guó)地資源部門(mén)在辦理房地產(chǎn)權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理房地產(chǎn)登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理權(quán)屬登記。
第三章 稅款的申報(bào)繳納
" 第四十二條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他申報(bào)事項(xiàng)。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他申報(bào)事項(xiàng)。
納稅人出口應(yīng)稅貨物，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，持合法、真實(shí)、有效的憑證、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人出口退貨物（免）稅申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理審核、審批手續(xù)。
納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。"
" 第四十三條　以月、季度、年度為一個(gè)稅款所屬期的納稅人，自期滿之日起十五日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；實(shí)行分月或者分季預(yù)繳、年度匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，辦理月度或者季度納稅申報(bào)，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)；按次納稅申報(bào)的，自納稅義務(wù)發(fā)生次月一日起十五日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
稅款所屬期是指依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅額的納稅義務(wù)發(fā)生的期間。
扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的期限，依照前款的規(guī)定執(zhí)行。"
" 第四十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)內(nèi)容有誤的，可以在納稅申報(bào)后辦理修正申報(bào)。
納稅人修正納稅申報(bào)對(duì)已審核確認(rèn)的出口貨物退（免）稅申報(bào)會(huì)造成影響的，應(yīng)同時(shí)修正申報(bào)出口貨物退（免）稅。"
第四十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。
" 第四十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
納稅人因特殊原因不能在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。"
" 第四十七條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
　　納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額繳納稅款的，視同已辦理納稅申報(bào)。
納稅人應(yīng)納稅額超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并繳清稅款。"


" 第四十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。"
" 第四十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定辦理減稅、免稅和退稅。
減稅、免稅和退稅的辦理須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅和退稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批或者備案；地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，作出的減稅、免稅和退稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
出口退稅的管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。"
第五十條　納稅人繳納稅款，要求開(kāi)具完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給納稅人開(kāi)具?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款，納稅人要求開(kāi)具完稅憑證且扣繳義務(wù)人實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給納稅人開(kāi)具。
第四章 稅收評(píng)定
第五十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人履行稅收義務(wù)的正確性進(jìn)行稅收評(píng)定。
" 第五十二條 稅收評(píng)定，一般應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期滿之日起三年內(nèi)實(shí)施；涉嫌少繳稅款十萬(wàn)元以上的，可以延長(zhǎng)至五年內(nèi)實(shí)施。
納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)實(shí)施稅收評(píng)定，不受前款時(shí)限的限制。"
第五十三條稅收評(píng)定包括初步審核、案頭審核、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查四個(gè)主要環(huán)節(jié)。
" 第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)與人工相結(jié)合的方式，分析識(shí)別納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按戶歸集，依照納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。
將稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的納稅人確定為案頭審核對(duì)象。
對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式督促其遵從稅法。
經(jīng)初步審核未發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，對(duì)其實(shí)施的稅收評(píng)定終止。"
" 第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)初步審核確定的和其他需要實(shí)施案頭審核的納稅人，選擇運(yùn)用相應(yīng)的審核分析方法，分析其納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)，確定納稅人依照稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納的稅額。必要時(shí)可以采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實(shí)。
經(jīng)案頭審核，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，稅收評(píng)定終止。
經(jīng)案頭審核，納稅人認(rèn)可存在少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)分別作出以下處理：
（一）制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，載明應(yīng)補(bǔ)繳稅款，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。
（二）根據(jù)已知的涉稅信息不能確定納稅人應(yīng)納稅額的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，指出存在的問(wèn)題，責(zé)成納稅人自查補(bǔ)充申報(bào)，并繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人補(bǔ)充申報(bào)繳稅無(wú)異議的，稅收評(píng)定終止；有異議的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。
經(jīng)案頭審核，發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點(diǎn)且無(wú)法排除的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。
對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人，可以不經(jīng)過(guò)通訊調(diào)查、約談環(huán)節(jié)直接實(shí)施實(shí)地核查。
納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。"
" 第五十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)案頭審核仍存在疑點(diǎn)的納稅人, 采取稅務(wù)檢查的手段進(jìn)行實(shí)地核查。
經(jīng)實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在確定的少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已知的涉稅信息，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，載明應(yīng)補(bǔ)繳稅款，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。
經(jīng)實(shí)地核查，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容，送達(dá)納稅人，稅收評(píng)定終止。"
" 第五十七條 在初步審核、案頭審核、實(shí)地核查中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅和其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)稽查立案查處。
經(jīng)立案查處，發(fā)現(xiàn)納稅人存在確定的少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，載明應(yīng)補(bǔ)繳稅款，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。
經(jīng)立案查處，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容，送達(dá)納稅人，稅收評(píng)定終止。"
第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收評(píng)定后，發(fā)現(xiàn)新的足以影響應(yīng)納稅額涉稅信息的，可以在規(guī)定的評(píng)定期間內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)充評(píng)定。
" 第五十九條 納稅人已根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供與納稅義務(wù)相關(guān)聯(lián)的記錄、文件和其他資料，或者已經(jīng)就涉稅爭(zhēng)議事實(shí)作出合理解釋和說(shuō)明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就涉稅或者處罰事實(shí)承擔(dān)舉證責(zé)任。法律另有規(guī)定的除外。
納稅人拒絕提供相關(guān)涉稅資料，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法獲得必要的涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用合理辦法確定其納稅義務(wù)。納稅人有異議的，應(yīng)當(dāng)就減輕、免除其納稅義務(wù)或者其他稅法義務(wù)的事實(shí)承擔(dān)證明責(zé)任。"
" 第六十條在稅收評(píng)定中，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
　　 (一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
　　 (二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；
　　 (三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
　　 (四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
　　 (五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
　 (六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低或者偏高，又無(wú)正當(dāng)理由的。
經(jīng)稅收評(píng)定的小規(guī)模個(gè)體工商戶納稅人，其應(yīng)納稅額未超過(guò)核定稅額的，可實(shí)行定期定額方式繳納稅款。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。"
第六十一條 扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)正確性的稅收評(píng)定按照本章規(guī)定實(shí)施。
第六十二條 納稅人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立交易原則的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
第五章 稅款征收
第六十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
" 第六十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收征管和方便納稅的原則，可以委托有關(guān)單位代征稅款，簽訂代征協(xié)議，并明確代征人的法律責(zé)任。
代征人按照受托代征的范圍，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，代征人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及前款規(guī)定的代征人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給代征人代征手續(xù)費(fèi)。
"
" 第六十五條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。
扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，扣繳義務(wù)人不得拒絕?？劾U義務(wù)人履行代收代繳義務(wù)時(shí)，納稅人拒絕代收代繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。"
第六十六條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納。
" 第六十七條　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
滯納金加收不得超過(guò)少繳、未繳稅款的數(shù)額。"
" 第六十八條下列期間滯納金中止計(jì)算：
（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、銀行賬戶被稅務(wù)部門(mén)實(shí)施保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人確實(shí)難以按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，從措施實(shí)施之日起至措施解除之日止；
（二）因不可抗力，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，從不可抗力發(fā)生之日起至不可抗力情形消除之日止。"
第六十九條 對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)；扣押后仍不繳納或者繳納不足的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金。
" 第七十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人在規(guī)定的納稅期之前有逃避納稅義務(wù)行為、有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人限期繳納稅款，并可以采取下列稅收保全措施：
(一)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
　 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取前款規(guī)定的措施應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知納稅人。
納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納或者繳納不足的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。"
第七十一條 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
" 第七十二條　納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
(一)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)、扣繳其存款；
(二)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取前款規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。
對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定提請(qǐng)人民法院執(zhí)行。"
第七十三條 納稅人已辦理減稅、免稅和退稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)須追繳全部或者部分已減、免或者退稅款的，可以按照第XX條規(guī)定的權(quán)限和程序采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
第七十四條　本法規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)和人民法院以外的單位和個(gè)人行使。
第七十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
第七十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。
第七十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
第七十八條　欠繳稅款或者涉嫌稅收違法行為被立案查處的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境，出境管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好阻止上述人員出境的工作。
" 第七十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。
　納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被司法機(jī)關(guān)決定處以罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，稅收優(yōu)先于罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。"
第八十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
第八十一條納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。
" 第八十二條 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
企業(yè)改制重組設(shè)立的新企業(yè)，以承受的資產(chǎn)為限，與改制重組的原企業(yè)對(duì)未繳清稅款承擔(dān)連帶責(zé)任。"
" 第八十三條 對(duì)同一納稅義務(wù)，數(shù)人共同承擔(dān)清償或者擔(dān)保責(zé)任的，為連帶納稅人。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各連帶納稅人對(duì)全部納稅義務(wù)負(fù)履行責(zé)任。
連帶納稅人履行納稅義務(wù)，其效力及于其他連帶納稅人。履行納稅義務(wù)的連帶納稅人，對(duì)于超過(guò)自己責(zé)任的部分，可以向其他連帶納稅義務(wù)人追償。
未繳清稅款的納稅人財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與他人或者被繼承的，以受贈(zèng)者或者繼承者為繳納稅款的責(zé)任者，但以繳納稅款及其所受贈(zèng)或者繼承的財(cái)產(chǎn)為限。"
第八十四條 納稅人欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行仍然無(wú)法實(shí)現(xiàn)其納稅義務(wù)時(shí)，其納稅義務(wù)由法律、行政法規(guī)規(guī)定掌握納稅人財(cái)產(chǎn)的總公司、清算組織、財(cái)產(chǎn)實(shí)際管理人、遺產(chǎn)執(zhí)行人以及其他關(guān)系人承擔(dān)。
第八十五條 公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避納稅義務(wù)或者不當(dāng)取得稅收優(yōu)惠，造成稅款流失的，公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)流失稅款的繳納責(zé)任，股東對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任。
" 第八十六條 公司解散時(shí)，有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實(shí)際控制人未清繳稅款而辦理注銷(xiāo)工商登記的，對(duì)欠繳稅款承擔(dān)清償責(zé)任。
上述行為人惡意串通辦理注銷(xiāo)工商登記的，承擔(dān)連帶責(zé)任。"

" 第八十七條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。"
第八十八條 納稅人對(duì)超過(guò)其應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。
" 第八十九條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，但非故意未繳或少繳稅款造成漏稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。
對(duì)逃避繳納稅款、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，其追征期為十五年。
對(duì)按照本法第XX條第X款規(guī)定注銷(xiāo)稅務(wù)登記納稅人所欠稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以予以核銷(xiāo)。 "
" 第九十條　國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。
對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。 "
第六章 稅務(wù)檢查
第九十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行稅收義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查、處理。
" 第九十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：
（一）檢查納稅人的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)資料。檢查納稅人使用的會(huì)計(jì)核算軟件或具有會(huì)計(jì)核算功能的管理系統(tǒng)。
（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；納稅人、扣繳義務(wù)人在其生活場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)且在公安機(jī)關(guān)的協(xié)助下，開(kāi)展稅務(wù)檢查。
（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。
（四）詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。
（五）到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢納稅人、涉案人員的儲(chǔ)蓄存款和證券資金賬戶。所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)與該開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以要求該開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。
(七) 到因特網(wǎng)域名注冊(cè)機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的納稅人的網(wǎng)址、機(jī)構(gòu)地址、居住地址和網(wǎng)絡(luò)交易支付等情況；到電子認(rèn)證服務(wù)提供者檢查電子商務(wù)交易者在互聯(lián)網(wǎng)上的真實(shí)身份、密鑰和數(shù)字簽名等情況。
（八）到納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人的財(cái)物委托人、代管人處檢查財(cái)物委托、代管情況。
（九）可以對(duì)涉嫌取得虛假發(fā)票的非納稅單位的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查。
納稅人以鎖門(mén)、鎖柜等方式拒絕檢查的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)檢查人員可以強(qiáng)行進(jìn)入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或者對(duì)納稅人所持或者控制的涉稅財(cái)務(wù)、賬簿、憑證等證據(jù)強(qiáng)行開(kāi)封、開(kāi)鎖，實(shí)施強(qiáng)制檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施強(qiáng)制檢查，應(yīng)當(dāng)在公安機(jī)關(guān)協(xié)助和保護(hù)下進(jìn)行。公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助和保護(hù)。"
第九十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限直接采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。
第九十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第九十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。
第九十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過(guò)程中，對(duì)有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
第九十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查通知書(shū)和稅務(wù)檢查人員工作證件，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查通知書(shū)和稅務(wù)檢查人員工作證件的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。特殊情形下可以只出示稅務(wù)檢查人員工作證件。
第九十八條 稅務(wù)檢查辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
第七章 法律責(zé)任
" 第九十九條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:
(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的；
(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)資料的；
(三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件或具有會(huì)計(jì)核算功能的管理系統(tǒng)的名稱(chēng)和版本報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；
(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；
(六)未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況重大變化的。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 "
" 第一百條 會(huì)計(jì)核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)的生產(chǎn)商未按照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)要求的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)以上至五萬(wàn)以下的罰款；對(duì)拒不改正的，提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
會(huì)計(jì)核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)的生產(chǎn)商未按規(guī)定向國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)以上至五萬(wàn)以下的罰款，并提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
對(duì)于自行開(kāi)發(fā)或者具有個(gè)性化的會(huì)計(jì)核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)，納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
會(huì)計(jì)核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)的生產(chǎn)商或者使用者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供會(huì)計(jì)核算軟件或者具有核算功能的管理系統(tǒng)的相關(guān)技術(shù)文檔、源代碼、操作密碼、操作辦法的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 "
第一百零一條　扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第一百零二條　納稅人未按照規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和其他納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
" 第一百零三條　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之二十以上二倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
前款所稱(chēng)采取欺騙、隱瞞手段是指下列情形:
(一)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證；
（二）在帳簿上多列支出或者不列、少列收入；
（三）納稅人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記而不申報(bào)的；
（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書(shū)面通知其申報(bào)申報(bào)而不申報(bào)的；
（五）尚未辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書(shū)面通知其申報(bào)而不申報(bào)的；
（六）繳納稅款后，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之二十以上二倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。"
" 第一百零四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)，未造成少繳納、少解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。
不需要辦理稅務(wù)登記或者尚未辦理稅務(wù)登記納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之二十以上二倍以下的罰款。"
" 第一百零五條　因納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，且非故意未繳或者少繳稅款造成漏稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照本法第X條的規(guī)定追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金外，可以處未繳或者少繳的稅款百分之二十以下的罰款。
納稅人、扣繳義務(wù)人自法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)繳納稅款期限屆滿之日起至實(shí)地檢查前辦理修正申報(bào)，并繳納稅款的，按照規(guī)定加收滯納金，可以處補(bǔ)繳稅款百分之二十以下的罰款。"
"　 第一百零六條　納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之二十以上二倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
納稅擔(dān)保人采取前款所列手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所擔(dān)保稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳并處其所擔(dān)保稅款的百分之二十以上二倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 "
" 第一百零七條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退(免)稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退(免)稅款，并處騙取稅款百分之三十以上三倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)騙取國(guó)家出口退(免)稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。"
第一百零八條 納稅人以欺騙手段取得享受稅收優(yōu)惠待遇的資格或者條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)取消其享受的稅收優(yōu)惠待遇的資格，并處五萬(wàn)元以下的罰款；導(dǎo)致不繳或者少繳稅款的，追繳不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳稅款百分之二十以上二倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
" 第一百零九條 納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款；導(dǎo)致不繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或者少繳的稅款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
前款所稱(chēng)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。"
" 第一百一十條 納稅人有下列情形之一的，處以一萬(wàn)以上五萬(wàn)元以下的罰款。
（一）納稅人偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（二）非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（三）非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票又虛開(kāi)或者出售；
（四）偽造、擅自制造或者出售，偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的除可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票；
（五）盜竊增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，使用欺騙手段騙取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（六）明知是偽造的發(fā)票而持有的。"
第一百一十一條 以暴力、威脅方法拒不履行稅收義務(wù)或妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳應(yīng)繳的稅款、滯納金，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第一百一十二條　納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行了納稅申報(bào)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)了核定納稅通知書(shū)，但在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第X條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之二十以上二倍以下的罰款。
第一百一十三條　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之二十以上一倍以下的罰款；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并處應(yīng)納稅款百分之十以上一倍以下的罰款；扣繳義務(wù)人未將納稅人拒絕代收代繳稅款情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
第一百一十四條　納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
" 第一百一十五條 偽造、變?cè)彀l(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得和作案工具，處一萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；非法買(mǎi)賣(mài)、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，處一萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
違反本法第X條規(guī)定，未按照規(guī)定印制發(fā)票的，處一萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。"
第一百一十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
第一百一十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
第一百一十八條 開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照本法第XX條規(guī)定進(jìn)行協(xié)助，造成國(guó)家稅款流失的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。
" 第一百一十九條 負(fù)有提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)單位和個(gè)人未按照本法規(guī)定履行提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務(wù)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；造成國(guó)家稅款重大損失的，處十萬(wàn)元以下的罰款。
對(duì)造成國(guó)家稅款嚴(yán)重?fù)p失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。"
" 第一百二十條 負(fù)有提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務(wù)的有關(guān)部門(mén)和單位未依據(jù)本法規(guī)定履行提供涉稅信息和稅收協(xié)助義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其上級(jí)主管機(jī)關(guān)責(zé)令限期履行；造成國(guó)家稅款嚴(yán)重流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分的，提請(qǐng)同級(jí)人民政府的監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。
對(duì)造成國(guó)家稅款嚴(yán)重?fù)p失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。"
第一百二十一條 公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任給國(guó)家稅款造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以所造成稅款損失的百分之二十以上二倍以下罰款。
第一百二十二條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上以上三倍以下的罰款。
第一百二十三條 本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在一萬(wàn)元以下的，可以由縣以下稅務(wù)分局、稅務(wù)所決定。
第一百二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒(méi)收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次上繳國(guó)庫(kù)。
第一百二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)的行政處分；情節(jié)嚴(yán)重，給予降級(jí)或者撤職的行政處分。
第一百二十六條 稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)輕微的，給予降級(jí)或者撤職的行政處分；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第一百二十七條　未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第一百二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第一百二十九條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有違反本法規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第一百三十條　稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；
" 第一百三十一條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；
稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　"
第一百三十二條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。
第一百三十三條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)于直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)或者撤職的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第一百三十四條 稅務(wù)人員在稅收?qǐng)?zhí)法中，未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。
第一百三十五條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
第一百三十六條 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
" 第一百三十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第X條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 "
第八章 附則
第一百三十八條　關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一百三十九條　中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。
第一百四十條　本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。
第一百四十一條　國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第一百四十二條　本法自 年 月 日起施行。