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吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法的公告
為進一步提高個體工商戶稅收定期定額征收管理工作水平，保護納稅人合法權(quán)益，吉林省地方稅務(wù)局制定了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，現(xiàn)予以公布。自公布之日起實施。
特此公告。
二〇一一年三月四日
個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2006]16號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〔2006〕1199號）制定本辦法。
第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量，即：從量計征的貨物數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)可以實行定期定額征收。
第四條 各級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)組織定額核定工作，不得委托其他單位進行。應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。各級地稅機關(guān)在核定征收工作中，對國地稅共管戶的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，按照國稅機關(guān)征收的增值稅、消費稅稅額進行計算征收；對營業(yè)稅、個人所得稅按照核定的定額進行計算征收。
各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與國稅機關(guān)的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。有條件的地方可以聯(lián)合核定定額。
第五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況典型調(diào)查表》（附件1）。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%，具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。
第六條 定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期，具體執(zhí)行期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定，但最長不得超過一年。
第七條 稅務(wù)機關(guān)在核定征收工作中，個人所得稅可以按照附征率，依據(jù)增值稅、消費稅、營業(yè)稅的計稅依據(jù)實行附征。
第八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定：
（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定：
（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；
（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；
（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；
（七）按照其他合理方法核定。
各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照省局規(guī)定，運用計算機核稅等現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。
第九條 稅務(wù)機關(guān)核定定額按照以下程序和規(guī)定進行：
（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》（附件2）。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額（此經(jīng)營額、所得額可以為預(yù)估數(shù)）以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。
（二）核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第八條規(guī)定的核定方法核定定額、計算應(yīng)納稅額。
利用計算機核稅的，應(yīng)采集納稅人有關(guān)信息。各市州地稅機關(guān)可在本辦法規(guī)定的《個體工商戶定額信息采集表》（附件3）參考表樣的基礎(chǔ)上，按照“綜合征管系統(tǒng)”計算機核稅信息采集要求和本地區(qū)實際情況進行修改和完善。
稅務(wù)機關(guān)可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所對其自行申報的內(nèi)容進行核實，采集計算機核稅有關(guān)數(shù)據(jù)。采集計算機核稅有關(guān)數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。
對未按照規(guī)定期限自行申報的定期定額戶，稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，直接核定其定額。
（三）定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。公示應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，在辦稅服務(wù)中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統(tǒng)，以及其他地點、范圍、形式內(nèi)進行。
（四）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，按照實際情況采取匯總或單戶的方式，將核定情況報縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。審核批準(zhǔn)文書使用《個體工商戶定額核定匯總審批表》（附件4）或《個體工商戶定額核定審批表》（附件5）。
審核批準(zhǔn)后，主管稅務(wù)機關(guān)填制《核定定額通知書》（附件6）。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號）規(guī)定的《核定（調(diào)整）定額通知書》不再使用。
（五）下達定額。主管稅務(wù)機關(guān)將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。
（六）公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。
第十條 稅務(wù)機關(guān)按照核定程序核定定額，對未達起征點的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)送達《未達起征點通知書》（附件7）。
未達起征點的定期定額戶月實際經(jīng)營額達到起征點，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。連續(xù)三個月達到起征點，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報，提請重新核定定額。對于定期定額戶提請的和稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)當(dāng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。
第十一條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。
第十二條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報義務(wù)。
采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行；經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。
新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務(wù)機關(guān)送達的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。
第十三條 定期定額戶（實行簡并征期的除外）定額執(zhí)行期內(nèi)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額幅度較大，在20%以上的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)就當(dāng)期全部應(yīng)稅收入向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。
定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)填制《定期定額個體工商戶納稅分月匯總申報表》（附件8），以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報。申報額超過定額的，按申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。匯總申報的具體申報期限為定額執(zhí)行期屆滿后的三個月內(nèi)。實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后也應(yīng)當(dāng)按上述規(guī)定辦理分月匯總申報。
第十四條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
第十五條 定期定額戶的定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的應(yīng)計算繳納稅款。在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所得也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計算繳納稅款。
第十六條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照省局規(guī)定，切實推廣“批量扣稅”和“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)”等稅款征收方式，保證國家稅款及時足額入庫，進一步方便納稅人、降低稅收成本。
第十七條 按照有利于稅收控管、方便納稅的原則，縣以上稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征零星分散、異地繳納和集貿(mào)市場的稅收。稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十八條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期，簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十九條 定期定額戶通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)取。稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。
第二十條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個納稅期超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額。對于定期定額戶提請的和稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。
第二十一條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報、結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個納稅期超過定額20%的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定定額。
第二十二條 定期定額戶分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于當(dāng)期申報幅度（20%）的應(yīng)納稅款，在本辦法第十三條第二款規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。
第二十三條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書面提出停業(yè)報告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。
第二十四條 定期定額戶在定額執(zhí)行期內(nèi)停業(yè)的不需向稅務(wù)機關(guān)進行分月匯總申報。定期定額戶注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在注銷前向稅務(wù)機關(guān)進行分月匯總申報并繳清稅款。
第二十五條 稅務(wù)機關(guān)對定期定額戶停止定期定額征收方式的，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。
第二十六條 定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面給予答復(fù)，按本辦法的規(guī)定重新核定定額或下達《不予變更納稅定額通知書》（附件9）。
定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額戶在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十八條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。
第二十九條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理可以比照本辦法執(zhí)行。
第三十條 本辦法由吉林省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起施行。