國家稅務(wù)總局
關(guān)于納稅人銷售國家臨時(shí)存儲(chǔ)糧食發(fā)票開具有關(guān)問題的批復(fù)
稅總函〔2017〕422號(hào)
內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局:
你局《關(guān)于中儲(chǔ)糧總公司明確臨儲(chǔ)糧拍賣增值稅發(fā)票開具有關(guān)事宜的請(qǐng)示》(內(nèi)國稅發(fā)〔2017〕71號(hào))收悉。由于部分國家臨儲(chǔ)糧的拍賣成交價(jià)格低于庫存成本,承擔(dān)國家臨儲(chǔ)糧任務(wù)并直接承貸貸款的非中儲(chǔ)糧直屬企業(yè),實(shí)際收到的貨款小于庫存成本,無法根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售國家臨時(shí)存儲(chǔ)糧食發(fā)票開具有關(guān)問題的批復(fù)》(稅總函〔2015〕448號(hào))的規(guī)定,按庫存成本金額給中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)開具增值稅發(fā)票。鑒于以上情況,現(xiàn)就納稅人銷售國家臨儲(chǔ)糧(含大豆,下同)增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題批復(fù)如下:
一、對(duì)于低于庫存成本銷售的國家臨儲(chǔ)糧,非中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)應(yīng)按照成交金額向中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)開具增值稅發(fā)票;對(duì)于高于(或等于)庫存成本銷售的國家臨儲(chǔ)糧,非中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)應(yīng)按照庫存成本金額向中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)開具增值稅發(fā)票。
二、中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)應(yīng)按照國家臨儲(chǔ)糧的成交金額向購買方開具增值稅發(fā)票。
此前已發(fā)生未處理的,按本批復(fù)規(guī)定執(zhí)行。自本批復(fù)發(fā)布之日起,《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售國家臨時(shí)存儲(chǔ)糧食發(fā)票開具有關(guān)問題的批復(fù)》(稅總函〔2015〕448號(hào))同時(shí)廢止。
特此批復(fù)。
國家稅務(wù)總局
2017年10月9日