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為落實國務院第83次常務會議決定，鼓勵和引導民間個人投資，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規(guī)定，現(xiàn)就落實個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅征管問題公告如下：
　　一、非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權的個人為納稅人。
　　二、非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅由納稅人向主管稅務機關自行申報繳納。
　　三、納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地地稅機關為主管稅務機關；納稅人以其持有的企業(yè)股權對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。
　　四、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額。
　　五、非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
　　納稅人無法提供完整、準確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管稅務機關可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。
　　六、合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉移相關的稅金及合理費用。
　　七、納稅人以股權投資的，該股權原值確認等相關問題依照《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號發(fā)布）有關規(guī)定執(zhí)行。
　　八、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個人所得稅的，應于取得被投資企業(yè)股權之日的次月15日內，自行制定繳稅計劃并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》（見附件）、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關資料。
　　2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過5年，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應于本公告下發(fā)之日起30日內向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續(xù)。
　　九、納稅人分期繳稅期間提出變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃并向主管稅務機關重新報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》。
　　十、納稅人按分期繳稅計劃向主管稅務機關辦理納稅申報時，應提供已在主管稅務機關備案的《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》和本期之前各期已繳納個人所得稅的完稅憑證。
　　十一、納稅人在分期繳稅期間轉讓股權的，應于轉讓股權之日的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。
　　十二、被投資企業(yè)應將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權和分期繳稅期間納稅人股權變動情況，分別于相關事項發(fā)生后15日內向主管稅務機關報告，并協(xié)助稅務機關執(zhí)行公務。
　　十三、納稅人和被投資企業(yè)未按規(guī)定備案、繳稅和報送資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定處理。
　　十四、本公告自2015年4月1日起施行。
　　特此公告。