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首頁 - 政策法規(guī) - 個(gè)人所得稅 - 內(nèi)容
法規(guī)名稱 關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知
發(fā)文機(jī)關(guān) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)
文件字號(hào) 財(cái)稅〔2014〕48號(hào)
頒布日期 2014-06-27
施行日期 2014-07-01
法規(guī)分類
適用范圍
時(shí) 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號(hào)
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2014/7/22 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1486
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司,中國證券登記結(jié)算公司:
     根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》(國發(fā)〔2013〕49號(hào))的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題通知如下:
     一、個(gè)人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng))掛牌公司的股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
     前款所稱掛牌公司是指股票在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司;持股期限是指個(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
     二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí),對截至股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過1年的,其股息紅利所得,按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,直接由掛牌公司計(jì)算并代扣代繳稅款。對截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的,稅款分兩步代扣代繳:第一步,掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí),統(tǒng)一暫按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,計(jì)算并代扣稅款。第二步,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí),證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額,超過已扣繳稅款的部分,由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司,證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司,掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
     個(gè)人應(yīng)在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款,對個(gè)人資金賬戶暫無資金或資金不足的,證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個(gè)人補(bǔ)足資金,并劃扣稅款。
     三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí),按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
     應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算,持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn),證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增(減)股票數(shù)。
     四、證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得,按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
     五、本通知所稱個(gè)人持有全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票包括:
    ?。ㄒ唬┰谌珖煞蒉D(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票;
    ?。ǘ┩ㄟ^全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票;
    ?。ㄈ┮蛩痉蹌澣〉玫墓善?;
     (四)因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票;
    ?。ㄎ澹┩ㄟ^收購取得的股票;
    ?。?quán)證行權(quán)取得的股票;
    ?。ㄆ撸┦褂酶秸J(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購或者轉(zhuǎn)換的股票;
    ?。ò耍┤〉冒l(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本;
    ?。ň牛炫乒竞喜?,個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票;
     (十)掛牌公司分立,個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票;
    ?。ㄊ唬┢渌麖娜珖煞蒉D(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。
  六、本通知所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形:
     (一)通過全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票;
    ?。ǘ┏钟械墓善北凰痉蹌?;
     (三)因依法繼承、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán);
     (四)用股票接受要約收購;
     (五)行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方;
     (六)用股票認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額;
     (七)其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。
  七、個(gè)人和證券投資基金從全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司(簡稱兩網(wǎng)公司)取得的股息紅利所得,按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅;從全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得,按照財(cái)稅〔2012〕85號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
     八、本通知所稱年(月)是指自然年(月),即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股,持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。
     九、財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作,切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。
    掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司,證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅征收管理工作。
     十、本通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執(zhí)行。掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利,股權(quán)登記日在2014年7月1日至2019年6月30日的,股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票,其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。
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