根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)25號(hào)公告),結(jié)合工作實(shí)際,現(xiàn)就我省企業(yè)資產(chǎn)損失管理的有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充公告如下:
一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求向縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。屬于清單申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表》或者《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表(適用總機(jī)構(gòu))》及本公告第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的材料;屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)送本公告第四條規(guī)定的材料。
二、企業(yè)資產(chǎn)損失事項(xiàng),可以在年度中間隨時(shí)向縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)申報(bào),也可以在年度匯算清繳時(shí)作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并申報(bào)。
三、企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失時(shí),應(yīng)當(dāng)保留影像資料,如有必要,可以通知主管地稅機(jī)關(guān)到場(chǎng)查驗(yàn);對(duì)于需要銷(xiāo)毀的損失資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)制作現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)毀記錄,并保留影像資料;如有必要,可以通知主管地稅機(jī)關(guān)和政府有關(guān)主管部門(mén)派人到場(chǎng)監(jiān)督銷(xiāo)毀。
四、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的,除25號(hào)公告規(guī)定的材料外,還應(yīng)當(dāng)向縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)報(bào)送如下材料:
(一)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表;
(二)企業(yè)資產(chǎn)損失明細(xì)情況,內(nèi)容主要包括發(fā)生損失的年度、具體資產(chǎn)損失項(xiàng)目、原因、金額、殘值處理情況及凈損失金額等;
(三)現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)毀記錄(需要銷(xiāo)毀的資產(chǎn)損失事項(xiàng)出具),內(nèi)容主要包括銷(xiāo)毀資產(chǎn)的類(lèi)別、數(shù)量、金額及明細(xì)表,銷(xiāo)毀的時(shí)間、地點(diǎn)、方式以及監(jiān)督銷(xiāo)毀人員的簽字;如果依法應(yīng)當(dāng)由政府有關(guān)部門(mén)監(jiān)督銷(xiāo)毀的,還應(yīng)當(dāng)出具政府有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督銷(xiāo)毀證明材料;
(四)損失資產(chǎn)的照片或照片影印件,其中需要銷(xiāo)毀的資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)提供銷(xiāo)毀時(shí)的照片或照片影印件;
(五)地稅機(jī)關(guān)要求提供的其它材料。
上述材料規(guī)格以A4紙為標(biāo)準(zhǔn),一式兩份;符合下列條件之一的,一式三份:
1、匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)在省內(nèi),跨省或市(州)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失的;
2、企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)損失或者一次申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失金額超過(guò)500萬(wàn)元(含500萬(wàn)元)的;
3、匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)在省內(nèi),其將跨省或市(州)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失。
上述匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)還應(yīng)報(bào)送全部專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失情況說(shuō)明。
五、25號(hào)公告中規(guī)定的資產(chǎn)損失數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)中,占企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)10%以上的比例計(jì)算基數(shù)應(yīng)以損失發(fā)生月份的月初同類(lèi)資產(chǎn)余額為準(zhǔn)。
本公告自發(fā)布之日起實(shí)施。
特此公告。
附件:1、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表
2、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表
3、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表
(適用總機(jī)構(gòu))
二〇一二年三月二十一日
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表.DOC
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表.DOC
匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表.DOC