稅總所便函〔2017〕5號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局所得稅處：
為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱“97號公告”）有關(guān)年末匯總分析填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》（以下簡稱“匯總表”），并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；根據(jù)匯總表填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（以下簡稱“歸集表”），企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送等要求，現(xiàn)就2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題通知如下：
1、“歸集表”的填報(bào)
按照97號公告要求，“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報(bào)情況。相關(guān)企業(yè)在填報(bào)“歸集表”的同時(shí)仍應(yīng)填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡稱“明細(xì)表”），“明細(xì)表”的填報(bào)以及“歸集表”的校驗(yàn)規(guī)則如下：
1.“明細(xì)表”的“研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)”可以不再填報(bào)；
2.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第14列“計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”；
3.“明細(xì)表”的 “合計(jì)”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”；
4.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”等于“合計(jì)”行的第14列加上第18列。
2、上述事項(xiàng)已向金稅三期提出業(yè)務(wù)需求
3、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注和匯總表的采集
按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)〉的通知》（財(cái)會〔2014〕7號）等國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求和97號公告的規(guī)定，已向金稅三期提出《年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》采集中增加附注及相關(guān)表單和“匯總表”的業(yè)務(wù)需求。
4、相關(guān)工作要求
（一）各地應(yīng)當(dāng)按照上述要求及時(shí)調(diào)整納稅人企業(yè)所得稅年度申報(bào)和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告采集等相關(guān)軟件，確保納稅人納稅申報(bào)和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告采集工作的順利開展。
（二）在對納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行匯算清繳輔導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)廣泛輔導(dǎo)宣傳“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”和“年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注”的相關(guān)變化。
（三）對于涉及研究開發(fā)項(xiàng)目較多的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取提供批量導(dǎo)入等有效方式幫助納稅人報(bào)送“匯總表”等。
（四）在事中補(bǔ)充指標(biāo)、事后各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型設(shè)計(jì)過程中，各單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用“歸集表”、“匯總表”和“年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注”的相關(guān)內(nèi)容。
國家稅務(wù)總局所得稅司
2017年1月23日
