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首頁 - 政策法規(guī) - 增值稅 - 內(nèi)容
法規(guī)名稱 關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)》的通知
發(fā)文機關(guān) 國家稅務(wù)總局
文件字號 國稅發(fā)〔2008〕33號
頒布日期 2008-03-26
施行日期 2008-04-01
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2012/1/17 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1456
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:
  為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理,規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作,稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要及時做好規(guī)程培訓(xùn)工作,確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題,請及時報告稅務(wù)總局(流轉(zhuǎn)稅管理司)。
  附件:   1.審核檢查工作底稿.doc
   2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函.doc
   3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函.doc
   4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單.doc
國家稅務(wù)總局
二○○八年三月二十六日


增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)


  第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作,提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率,制定本規(guī)程。
  第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查,是指各級稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法,運用"增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)"(以下簡稱核查子系統(tǒng)),對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進行核對、檢查和處理的日常管理工作。
  第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票,是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為"不符"、"缺聯(lián)"、"屬于作廢"的增值稅專用發(fā)票。
  第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作,由各級稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負責(zé)組織,稽查局和信息中心配合,稅務(wù)機關(guān)管理部門(指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu))具體實施。
  第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗,每月6日前(含當(dāng)日,遇法定節(jié)假日比照征管法實施細則有關(guān)規(guī)定順延,下同)統(tǒng)計下列報表:
 ?。ㄒ唬度珖鴮徍藱z查情況匯總統(tǒng)計表》;
  (二)《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》;
 ?。ㄈ度珖鴮徍藱z查結(jié)果統(tǒng)計表》;
 ?。ㄋ模斗值貐^(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》;
 ?。ㄎ澹斗值貐^(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。
  第六條 省稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗,每月5日前統(tǒng)計并上報下列報表:
 ?。ㄒ唬侗炯墝徍藱z查情況匯總統(tǒng)計表》;
 ?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》;
 ?。ㄈ侗炯墝徍藱z查結(jié)果統(tǒng)計表》;
 ?。ㄋ模斗值貐^(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》;
  (五)《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。
  第七條 地市稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗,按月查詢下列統(tǒng)計報表,分析本地審核檢查工作進度和質(zhì)量情況:
 ?。ㄒ唬侗炯墝徍藱z查情況匯總統(tǒng)計表》;
 ?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》;
 ?。ㄈ侗炯墝徍藱z查結(jié)果統(tǒng)計表》;
 ?。ㄋ模斗值貐^(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》;
 ?。ㄎ澹斗值貐^(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。
  第八條 區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗,負責(zé)以下工作:
 ?。ㄒ唬⒑瞬樽酉到y(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機關(guān)管理部門;
  (二)按月查詢下列統(tǒng)計報表,對稅務(wù)機關(guān)管理部門的審核檢查工作進行監(jiān)控和督促:
  1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》;
  2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》;
  3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》;
  4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》;
  5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。
  第九條 稅務(wù)機關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。
  (一)審核檢查崗負責(zé)以下工作:
  1.收到核查任務(wù)后,打印《審核檢查工作底稿》(見附件1);
  2.對異常增值稅專用發(fā)票進行審核檢查,填寫《審核檢查工作底稿》,根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見;
  3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長審批;
  4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批,將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng),對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查;
  5.將審核檢查結(jié)果、回復(fù)異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進行復(fù)核;
  6.審核檢查資料整理歸檔。
 ?。ǘ徍藱z查綜合崗負責(zé)以下工作:
  1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗;
  2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進行復(fù)核;
  3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》(見附件2)及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》(見附件3)。
  第十條 省稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗,負責(zé)下列工作:
 ?。ㄒ唬┖瞬樽酉到y(tǒng)的系統(tǒng)維護和技術(shù)支持;
 ?。ǘ┍U虾瞬樽酉到y(tǒng)正常運行的技術(shù)環(huán)境,及時解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障;
  (三)對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進行確認;
  (四)系統(tǒng)代碼維護。
  第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護崗,負責(zé)下列工作:
  (一)對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進行確認;
  (二)系統(tǒng)代碼維護。
  第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后,按下列要求進行審核檢查:
  (一) 核查抵扣憑證原件;
 ?。ǘ?查看有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、貨物情況等;
  (三) 根據(jù)工作需要可進行實地核查,實地核查必須兩人以上;
 ?。ㄋ模?填寫《審核檢查工作底稿》。
  第十三條 經(jīng)審核檢查,對不同類型異常抵扣憑證分別進行處置:
  (一)"不符"發(fā)票
  1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的,傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查;
  2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的,按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進行處理;
  3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的,根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息,傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。
 ?。ǘ?缺聯(lián)"發(fā)票
  1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的,傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查;
  2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的,根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息,傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。
 ?。ㄈ?屬于作廢"發(fā)票
  1.納稅人未申報抵扣的,按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進行處理;
  2.納稅人已申報抵扣,傳遞給銷售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。
  第十四條 經(jīng)審核檢查,對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復(fù)委托方稅務(wù)機關(guān):
 ?。ㄒ唬┹爡^(qū)內(nèi)無此納稅人的,按照"轄區(qū)內(nèi)無此納稅人" 錄入核查子系統(tǒng);
 ?。ǘ┹爡^(qū)內(nèi)有此納稅人的,分別按照"無相應(yīng)存根聯(lián)"、"虛開發(fā)票"、"存抵不相符"、"該票未申報"、"企業(yè)漏采集"、"企業(yè)誤作廢"、"稅務(wù)機關(guān)漏傳遞"、"稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤"和"其他"等錄入核查子系統(tǒng)。
  第十五條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應(yīng)按下列時限完成審核檢查工作。
 ?。ㄒ唬Σ恍枰挟惖睾瞬榈漠惓T鲋刀悓S冒l(fā)票,應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。
 ?。ǘ┬枰挟惖睾瞬榈漠惓T鲋刀悓S冒l(fā)票,應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復(fù)情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。
 ?。ㄈ邮盏漠惖亍对鲋刀惖挚蹜{證委托審核檢查函》,應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》。
  第十六條 稅務(wù)機關(guān)管理部門應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定,將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時歸檔。
  第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型:
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)問題
  1.操作問題
  操作問題包括:銷售方已申報但漏采集;購買方已認證但未申報抵扣;購買方票面信息采集錯誤;其他操作問題。
  2.一般性違規(guī)問題
  一般性違規(guī)包括:銷售方違規(guī)作廢;購買方未按規(guī)定取得;購買方未按規(guī)定抵扣;其他違規(guī)。
  3.涉嫌偷騙稅問題
  涉嫌偷騙稅問題包括:涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為;涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為;需要進行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。
 ?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題。
  第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進行處理:
 ?。ㄒ唬儆?企業(yè)操作問題"和"稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題",符合稅法規(guī)定抵扣條件的,允許其抵扣增值稅進項稅額;
 ?。ǘ儆谄髽I(yè)問題中"一般性違規(guī)問題"的,依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理;
 ?。ㄈ儆谄髽I(yè)問題中"涉嫌偷騙稅"的,不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理,將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》(見附件4)及相關(guān)資料移交稽查部門查處。
  對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票,經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的,移交稽查部門查處。
  第十九條 稽查部門應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個月內(nèi)立案檢查。
  第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍,定期對以下指標(biāo)進行考核:
 ?。ㄒ唬徍藱z查完成率=本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%
  其中:本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)=按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)+逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)
  本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)=本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)+前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)
  (二)審核檢查按期完成率=按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%
 ?。ㄈ┊惖睾瞬榛貜?fù)率=本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)×100%
  其中:本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)=按期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)+逾期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)
  本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)=本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)+前期逾期未回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)
 ?。ㄋ模┊惖睾瞬榘雌诨貜?fù)率=按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查憑證數(shù)×100%
  第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。各地可根據(jù)實際,制定具體實施辦法。
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