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【法規(guī)名稱】上市公司明年實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
【發(fā)文機關(guān)】
【文件字號】
【頒布日期】
【施行日期】
【法規(guī)分類】
【適用范圍】
【時 效 性】
【失效日期】
【轉(zhuǎn)發(fā)字號】
【轉(zhuǎn)發(fā)說明】
【正    文】

　　近日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱基本規(guī)范）?；疽?guī)范將自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計。
　　基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則?；疽?guī)范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。一是科學界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。二是準確定位內(nèi)部控制的目標，要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。三是合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。四是統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素，有機融合世界主要經(jīng)濟體加強內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進的五要素內(nèi)部控制框架。五是開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進、以中介機構(gòu)審計為重要組成部分的內(nèi)部控制實施機制，要求企業(yè)實行內(nèi)部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系；國務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)建立并實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會計師事務(wù)所對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。
　　財政部副部長王軍在《基本規(guī)范》發(fā)布會上表示，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，構(gòu)筑起了中國企業(yè)經(jīng)營風險的“防火墻”。今后，要著力健全內(nèi)控規(guī)范體系，逐步建立一套以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以評價指引、應(yīng)用指引和內(nèi)部控制鑒證指引等配套辦法為補充的內(nèi)控標準體系，并不斷完善以法制為推動、以企業(yè)實施為主體、以政府監(jiān)管和社會評價為保障、以各方面積極參與為促進的內(nèi)控實施體系?；疽?guī)范的制定發(fā)布和若干配套指引的公開征求意見，是繼我國企業(yè)會計準則、企業(yè)審計準則正式頒布和順利實施之后，財政、審計、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險監(jiān)管和國有資產(chǎn)管理部門以實際行動貫徹落實科學發(fā)展觀、促進企業(yè)和資本市場又好又快發(fā)展的又一重大舉措。
　　中國證監(jiān)會有關(guān)負責人認為，基本規(guī)范的發(fā)布實施，有利于我國資本市場持續(xù)健康發(fā)展。作為公眾公司的上市公司，其內(nèi)部控制不僅關(guān)系自身質(zhì)量和發(fā)展，更關(guān)系到廣大投資者的利益，關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展。健全有效的內(nèi)部控制，有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量，提高財務(wù)報告的有效性，對于保證投資者對高質(zhì)量財務(wù)信息的需求，體現(xiàn)資本市場三公原則，保護投資者合法權(quán)益具有至關(guān)重要的意義；有利于上市公司遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)安全，有效提高公司防范風險的能力，減少、避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；有利于提高經(jīng)營效益和效率，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強公司競爭力，從而提高上市公司質(zhì)量，最大程度地回報股東和社會。
　　今后，中國證監(jiān)會將完善和修訂信息披露的有關(guān)政策規(guī)定，組織交易所、證券業(yè)協(xié)會結(jié)合基本規(guī)范進一步完善和修訂《上市公司內(nèi)部控制指引》，結(jié)合基本規(guī)范的實施，對不同類型、不同發(fā)展階段的上市公司加強指導，進一步提出上市公司執(zhí)行基本規(guī)范的具體要求。