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稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
中稅協(xié)發(fā)〔2017〕004號
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范稅收優(yōu)惠申報代理執(zhí)業(yè)行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、各稅種相關(guān)規(guī)定和《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 稅務(wù)師事務(wù)所承接稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，在業(yè)務(wù)約定書涵蓋的委托事項范圍內(nèi)為被代理人提供稅收優(yōu)惠核準(備案)事項申報和資料準備行為。
第四條 本規(guī)則所稱的稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)注重涉稅事項和資料的準備歸集和申報程序，包括核準類減免稅申報代理、備案類減免稅申報代理。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。
第五條 本規(guī)則所稱代理人，是指接受委托，執(zhí)行稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所。
本規(guī)則所稱被代理人，是指與稅收優(yōu)惠申報代理相關(guān)的納稅人。
第二章 業(yè)務(wù)承接
第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條 稅務(wù)師事務(wù)所承接稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)應(yīng)對委托人的基本信息、申報資料進行分析，重點了解納稅人申請稅收優(yōu)惠期間的下列情況：
（一）基本情況及具體業(yè)務(wù)總體情況；
（二）獲取相關(guān)資質(zhì)及相關(guān)業(yè)務(wù)合同的適用性具體情況；
（三）適用具體稅收實體性優(yōu)惠政策的可行性專業(yè)情況；
（四）適用具體稅收程序性優(yōu)惠政策的可行性專業(yè)情況；
（五）其他相關(guān)的事項。
同時，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對本所及項目組成員的專業(yè)勝任能力進行客觀評估。
第八條 代理人決定承接稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定書規(guī)則》的規(guī)定，與委托人簽訂書面代理合同。代理合同可以根據(jù)雙方約定，分別確定以下業(yè)務(wù)范圍：
（一）按照稅法規(guī)定，向被代理人提供待審閱的資料清單，并安排必要的業(yè)務(wù)訪談；
（二）根據(jù)案頭審閱及訪談成果，審閱相關(guān)的資料合同，并提供專業(yè)意見；
（三）按照稅法規(guī)定要求協(xié)助被代理人準備申報資料、申請報告及核準報告；
（四）提供減免稅核準類或者備案類代理申報，遞交申報相關(guān)資料并被受理。
第九條 稅務(wù)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)當取得被代理人關(guān)于以下事項的書面確認：
（一）與稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)相關(guān)涉稅事項的處理不存在與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的情形；
（二）與稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)相關(guān)涉稅事項的處理不會導(dǎo)致相關(guān)利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解的情形；
（三）與稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)相關(guān)資料不存在內(nèi)容不實或資質(zhì)不存在條件不符的情形。
第十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則（試行）》的規(guī)定，確定項目組及其負責(zé)人，制定代理服務(wù)計劃和具體服務(wù)安排。
第三章 業(yè)務(wù)實施
第一節(jié) 稅收優(yōu)惠申報代理的資料準備
第十一條 開展稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)不同的申報代理類型要求準備相應(yīng)的資料，按照不同的來源渠道，包括直接從被代理人處取得的原始資料與代理人經(jīng)過分析整理的進一步資料。被代理人應(yīng)對原始資料及進一步整理資料的真實性及合法性承擔責(zé)任。
直接從被代理人處取得的原始資料，包括：
（一）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的合同、協(xié)議書；
（二）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的業(yè)務(wù)情況；
（三）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報表、完稅證明；
（四）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的權(quán)屬證書；
（五）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)的資質(zhì)證明；
（六）其他有關(guān)證件、資料。
代理人經(jīng)過分析整理的進一步資料，包括：
（一）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)申請報告；
（二）與稅收優(yōu)惠核準(備案)事項有關(guān)情況說明；
（三）其他有關(guān)進一步資料。
第十二條 代理人在核準類減免稅的資料準備階段，重點關(guān)注：
（一）被代理人提供的資質(zhì)證明與權(quán)屬證書原始資料與減免稅核準事項的直接相關(guān)性；
（二）減免稅申請核準表的內(nèi)容與被代理人基本資料及相關(guān)資質(zhì)權(quán)屬證書的一致性及關(guān)聯(lián)性；
（三）申請報告與相關(guān)優(yōu)惠政策、被代理人的具體業(yè)務(wù)情況、優(yōu)惠期間、資質(zhì)權(quán)屬證明從實質(zhì)而不限于形式方面分析的契合性。
（四）被代理人在核準優(yōu)惠期內(nèi)，享受減免稅的情形是否發(fā)生變化。
第十三條 代理人在備案類減免稅的資料準備階段，重點關(guān)注：
（一）被代理人提供的資質(zhì)證明與權(quán)屬證書原始資料與減免稅備案事項的直接相關(guān)性；
（二）減免稅申請備案表的內(nèi)容與被代理人基本資料、合同、相關(guān)資質(zhì)權(quán)屬證書的一致性及關(guān)聯(lián)性；
（三）申請報告與相關(guān)優(yōu)惠政策、被代理人的具體業(yè)務(wù)情況、合同約定、優(yōu)惠期間、財務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報表、完稅證明、資質(zhì)權(quán)屬證明從實質(zhì)而不限于形式分析的契合性。
（四）被代理人在備案優(yōu)惠期內(nèi)，享受減免稅的情形是否發(fā)生變化。
第二節(jié) 稅收優(yōu)惠申報代理的正式申報
第十四條 代理人在提供核準類減免稅事項申報時，重點關(guān)注：
（一）在申報被受理階段，重點關(guān)注：
1、報送資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、是否符合法定形式；
2、是否按《稅務(wù)事項通知書》（補正通知）要求進行補正；
3、《稅務(wù)事項通知書》（不予受理通知）中不予受理的原因是否符合相關(guān)法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
（二）在申報被核準階段，重點關(guān)注：
1、申請資料是否齊全，政策依據(jù)是否準確，申請事項是否符合減免稅法定條件；
2、對于需要進一步調(diào)查核實的事項，是否及時與被代理人溝通履行調(diào)查核實程序及補正資料；
3、對于核準確認不符合條件的，是否符合相關(guān)法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
第十五條 代理人在提供備案類減免稅事項申報時，重點關(guān)注：
1、報送資料是否齊全、是否符合法定形式；
2、是否按《稅務(wù)事項通知書》（補正通知）要求進行補正；
3、《稅務(wù)事項通知書》（不予受理通知）中不予受理的原因是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
第十六條 代理人完成申報后，應(yīng)及時將記載核準或者備案稅務(wù)機關(guān)蓋章及意見的表單證書交于被代理人，并按照工作底稿資料清單的歸檔要求進行內(nèi)部存檔。
第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所需加蓋代理申報中介機構(gòu)公章，并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼。
第四章 代理報告
第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)委托書的約定確定是否出具書面報告。
委托書沒有約定是否出具服務(wù)報告的，稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)委托目的、服務(wù)需要等決定是否出具報告。
第十九條 稅務(wù)師及所在稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對委托人的商業(yè)秘密、不宜公開的情況及個人隱私予以保密。
第五章 附 則
第二十條 本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負責(zé)解釋。
第二十一條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
中國注冊稅務(wù)師協(xié)會
2017年1月25日 | 
