2010年10月18日，國務院發(fā)布了《國務院關于統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號，以下簡稱《通知》），決定對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下統(tǒng)稱外資企業(yè)）征收城市維護建設稅和教育費附加。財政部、國家稅務總局有關負責人就《通知》的有關問題接受了記者的采訪。
問：《通知》的主要內容是什么？
答：《通知》主要包括以下內容：一是自2010年12月1日起，外資企業(yè)適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，即對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加，統(tǒng)一內外資企業(yè)城市維護建設稅和教育費附加制度；二是1985年及1986年以來國務院及國務院財稅主管部門發(fā)布的有關城市維護建設稅和教育費附加的法規(guī)、規(guī)章、政策適用于外資企業(yè)；三是明確了與《通知》相抵觸的各項規(guī)定同時廢止。
問：《通知》出臺的背景是什么？
答：為籌集城鄉(xiāng)維護建設資金和擴大地方教育經(jīng)費來源，國務院于1985年和1986年分別頒布了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。城市維護建設稅和教育費附加以增值稅、消費稅、營業(yè)稅（1994年以前為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅）實際繳納的稅額為計征依據(jù)。城市維護建設稅根據(jù)納稅人所在地為市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）和其他地區(qū)，分別按照7%、5%、1%三檔稅率征收，教育費附加目前統(tǒng)一按3%的比率征收。
城市維護建設稅和教育費附加開征20多年來，僅對我國公民和內資企業(yè)征收。這種內外有別的稅費制度，在改革開放初期，對吸引外資和引進國外先進技術發(fā)揮了重要作用。隨著我國改革開放的不斷深化，這種稅費制度越來越不符合市場經(jīng)濟公平競爭的要求，產(chǎn)生的矛盾日益突出，社會各界要求統(tǒng)一內外資企業(yè)稅費制度的呼聲越來越強烈。1993年發(fā)布的《國務院批轉國家稅務總局工商稅制改革實施方案的通知》（國發(fā)[1993]90號）提出“現(xiàn)在不繳納城建稅的外資企業(yè)，也應成為城建稅的納稅人”；黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》、《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》均提出要“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”；2009年、2010年國務院政府工作報告以及2010年5月國務院批轉的國家發(fā)展改革委《關于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》明確提出要“統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人城建稅、教育費附加制度”。
統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度是公平稅費負擔，促進公平競爭的必然要求。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，統(tǒng)一內外資企業(yè)城市維護建設稅和教育費附加制度的時機已經(jīng)成熟。2009年以來，為應對國際金融危機的沖擊，實現(xiàn)“保增長”的目標，我國實施了積極的財政政策，其中包括一系列結構性減稅政策，如企業(yè)所得稅改革、增值稅轉型、提高出口退稅率、提高個人所得稅費用扣除標準、降低證券交易印花稅稅率等。據(jù)測算，2009年的減稅總規(guī)模約5000多億元，明顯減輕了企業(yè)負擔，增強了經(jīng)濟活力。當前我國經(jīng)濟繼續(xù)回升向好，為統(tǒng)一內外資企業(yè)城市維護建設稅和教育費附加制度的順利實施提供了有利條件。
問：《通知》出臺的法律依據(jù)是什么？
答：1994年以前，外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，不繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，因此，外資企業(yè)不屬于城市維護建設稅和教育費附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內外資企業(yè)統(tǒng)一繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅。根據(jù)1993年12月29日發(fā)布的《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護建設稅和教育費附加是否適用于外資企業(yè)，依照國務院的規(guī)定執(zhí)行。
1994年，國務院發(fā)布了《國務院關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關問題的通知》（國發(fā)[1994]10號）和《國務院關于教育費附加征收問題的補充通知》（國發(fā)明電[1994]23號），根據(jù)上述兩個通知的規(guī)定，對外資企業(yè)暫不征收城市維護建設稅和教育費附加。目前，鑒于對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加時機已經(jīng)成熟，根據(jù)全國人大常委會的授權，國務院下發(fā)《通知》，決定對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加。
問：對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加具有什么重要意義？
答：對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加制度的重要意義有如下幾點：
一是符合“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求。1994年以來，全國人大、國務院著手逐步統(tǒng)一內外資企業(yè)稅收制度。在我國現(xiàn)行稅收體系中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等原來內外資企業(yè)分設的制度均已先后實現(xiàn)了統(tǒng)一，目前僅城市維護建設稅和教育費附加仍實行內外有別的制度。因此，對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加，符合統(tǒng)一稅制的要求，是落實黨中央、國務院有關決定的重要舉措。
二是符合城市維護建設稅和教育費附加的征收原則。城市維護建設稅和教育費附加，屬于具有特定目的的專項稅收和政府性基金，所有享用城鄉(xiāng)公共設施和教育服務的單位和個人，都應屬于其征收對象。因此，外資企業(yè)應與內資企業(yè)一樣承擔繳納稅費的義務。
三是有利于公平內外資企業(yè)稅費負擔，促進公平競爭。改革開放初期，為鼓勵引進外資、引進先進技術，我國對外資企業(yè)實行一定的稅費優(yōu)惠政策具有積極意義。隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，繼續(xù)實行內外有別的稅費制度，將會加劇內外資企業(yè)之間的不公平競爭，不利于提高內資企業(yè)的競爭力。對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅費環(huán)境。
四是有利于促進城鄉(xiāng)建設和教育事業(yè)的發(fā)展。國家《建設事業(yè)“十一五”規(guī)劃綱要》提出，財政要加大對公共交通、城鎮(zhèn)供水工程、城鎮(zhèn)廉租住房和城鎮(zhèn)保障住房等的投入。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出，到2012年財政性教育經(jīng)費要達到占GDP4%的目標。將外資企業(yè)納入城市維護建設稅和教育費附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉(xiāng)建設和教育事業(yè)投入的資金來源，有利于提高財政性教育經(jīng)費占GDP的比重，促進城鄉(xiāng)建設和教育事業(yè)發(fā)展。
問：對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加會不會影響吸引外資？
答：對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加，不會對我國吸引外資產(chǎn)生負面影響。首先，我國社會穩(wěn)定，經(jīng)濟正處于高速增長期，消費市場廣闊，勞動力資源豐富，同時，我國政府長期致力于為國外投資者創(chuàng)造更加開放、更加公平、更加便利、更加友好的投資環(huán)境，形成了全方位、寬領域、多層次的對外開放格局，諸多有利因素對外資具有較強的吸引力。其次，對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加，目的并不是為了增加外資企業(yè)負擔，而是建立有利于公平競爭的稅收機制和投資環(huán)境，相信這一舉措會得到外資企業(yè)的理解和支持。
相關法規(guī)：
國務院關于統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知
