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資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
　　1.財(cái)產(chǎn)損失此調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)三項(xiàng)內(nèi)容：需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失賬載金額與稅收金額的差異；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）賬載金額與稅收金額的差異；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失賬載金額與稅收金額的差異。由于長期股權(quán)投資的納稅調(diào)整在本表第47行單獨(dú)填寫，所以不在此項(xiàng)填報(bào)。
　　納稅人需要注意的是，《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損失可自行申報(bào)。但新的納稅申報(bào)表將一些資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失在此單獨(dú)列出了，表明稅務(wù)機(jī)關(guān)今后將加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失的監(jiān)管，以防止關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓規(guī)避納稅。
　　另外，還要注意此調(diào)整項(xiàng)目也可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的情況。例如，關(guān)聯(lián)方之間的壞賬損失按稅法規(guī)定是不可以稅前扣除的，但如果此壞賬損失以后年度又收回了，由于發(fā)生壞賬時(shí)已作了納稅調(diào)增，所以收回時(shí)應(yīng)作相反處理，作納稅調(diào)減。
　　2.固定資產(chǎn)折舊此項(xiàng)數(shù)據(jù)來源于附表九，填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)賬面價(jià)值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額，與納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額的差額，正數(shù)為調(diào)增，負(fù)數(shù)為調(diào)減。
　　此差異主要產(chǎn)生于三方面：一是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異導(dǎo)致固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的差異。例如，固定資產(chǎn)如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備，在會(huì)計(jì)與稅法折舊年限及折舊方法相同的情況下，就會(huì)使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊小于按稅法計(jì)提的折舊，從而需要納稅調(diào)減。二是會(huì)計(jì)上和稅法上采用的固定資產(chǎn)折舊方法不同，導(dǎo)致計(jì)提的折舊額不同。例如，會(huì)計(jì)上采用加速折舊法，而按稅法規(guī)定不符合加速折舊的條件，需采用直線法，在折舊年限相同、賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)也相同的情況下，則會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)與稅法折舊額產(chǎn)生暫時(shí)性差異。三是個(gè)別情況下也會(huì)存在會(huì)計(jì)上和稅法上采用的折舊年限不同，例如，有些固定資產(chǎn)在稅法上可以縮短折舊年限，如果會(huì)計(jì)上仍按原來的折舊年限計(jì)提折舊，也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)與稅法計(jì)提的折舊額產(chǎn)生時(shí)間性差異。
　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊“調(diào)增金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；“調(diào)減金額”填報(bào)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。
　　4.長期待攤費(fèi)用此行數(shù)據(jù)來源于附表九，填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)核算的長期待攤費(fèi)用賬面價(jià)值、攤銷年限計(jì)算的攤銷額與納稅人按照稅收規(guī)定的長期待攤費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷年限計(jì)算的攤銷額的差額，正數(shù)為調(diào)增，負(fù)數(shù)為調(diào)減。
　　長期待攤費(fèi)用主要包括：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，租入固定資產(chǎn)的改建支出，固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用。
　　5.無形資產(chǎn)攤銷此行數(shù)據(jù)也來源于附表九，填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)核算的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值、攤銷年限計(jì)算的攤銷額與納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷年限計(jì)算的資產(chǎn)攤銷額的差額，正數(shù)為調(diào)增，負(fù)數(shù)為調(diào)減。
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命，確定攤銷年限。
　　根據(jù)上述規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷的差異可能產(chǎn)生于如下三個(gè)方面：一是無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能存在差異；二是使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不應(yīng)攤銷而稅法要求在不低于十年內(nèi)攤銷；三是會(huì)計(jì)上的攤銷年限與稅法規(guī)定的攤銷年限可能不同。
　　6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得此項(xiàng)數(shù)據(jù)來源于附表十一，填報(bào)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失與按稅法確定的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的差額。此差異主要來自于在確定轉(zhuǎn)讓所得或損失時(shí)，會(huì)計(jì)上是按轉(zhuǎn)讓收入減去長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值確定，而稅法確定的投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）是按轉(zhuǎn)讓收入減去計(jì)稅成本確定的，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)間存在差異，導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓所得存在差異。
　　7.其他資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目包括油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資及其他調(diào)整項(xiàng)目，調(diào)整原理同固定資產(chǎn)。
　　準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目
　　根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得稅前扣除，所以計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)要作納稅調(diào)增，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)再作納稅調(diào)減。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源于附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》?！罢{(diào)增金額”填報(bào)附表十第16行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；“調(diào)減金額”填報(bào)附表十第16行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。
　　房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤
　　本調(diào)整項(xiàng)目“調(diào)增金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤；“調(diào)減金額”填報(bào)本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。
　　納稅人需要注意的是調(diào)增、調(diào)減金額的確定。如果納稅人將預(yù)收款對(duì)應(yīng)的稅金在會(huì)計(jì)上已作主營業(yè)務(wù)稅金核算，則調(diào)增金額就是本期取得的預(yù)售收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤，即本期預(yù)售收入乘以預(yù)計(jì)利潤率。但如果企業(yè)沒有將預(yù)收款對(duì)應(yīng)的稅金在主營業(yè)務(wù)稅金科目核算而是掛往來賬的話，則調(diào)增金額應(yīng)該是預(yù)計(jì)利潤減去相應(yīng)稅金。因?yàn)檫@部分稅金沒在稅金科目核算，會(huì)造成會(huì)計(jì)利潤虛增，但該稅金確實(shí)已實(shí)際發(fā)生，根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可以稅前扣除，所以需要在預(yù)計(jì)利潤中減除。調(diào)減項(xiàng)目比較簡單，就是當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)的收入中對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)利潤的轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。
　　特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得
　　“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”、第4列“調(diào)減金額”不填。