|
|
|
|
合理支出配規(guī)范票據(jù)才能稅前扣除
發(fā)布日期:2012/1/17 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1195 |
|
|
目前,2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在緊張進行中。由于這是《企業(yè)所得稅法》實施后的第一次所得稅匯算清繳,稅收法規(guī)和政策變化較大,納稅人對這次所得稅匯算清繳相當(dāng)重視和謹慎。最近不少納稅人詢問這樣一個問題:合理支出沒有取得規(guī)范票據(jù),能稅前扣除嗎?
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。細心的納稅人會發(fā)現(xiàn),《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中“合理”這兩個字多次出現(xiàn)。特別是對于稅前費用的扣除,稅法的要求是“相關(guān)、合理”。也就是說,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求納稅人提供支出的有效憑證和資料,如果納稅人提供不出來,那么稅務(wù)機關(guān)當(dāng)然可以取消納稅人相應(yīng)支出的稅前扣除權(quán)。但證明支出真實性的相關(guān)憑證和資料是不是只有發(fā)票呢?比如支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目等是不是也可以當(dāng)做真實性支出的有效證據(jù)呢?
對于這個問題,很多納稅人存在一些困惑。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,納稅人確實會遇到很多支出無法取得發(fā)票的情況,比如納稅人的食堂餐廳在市場買菜買米、在小商店買零碎物品,籌建廠房的過程中建房人員工資、購入石灰、安裝水管、平整土地等支出,甚至有些納稅人購買的原材料和固定資產(chǎn)也沒有取得發(fā)票。這些支出確實是真實發(fā)生的,也是經(jīng)營過程中的合理成本,如果不讓納稅人稅前扣除是不是違背了稅法“相關(guān)、合理”的規(guī)定?
很遺憾,根據(jù)目前有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定,對于納稅人合理的支出,如果沒有取得規(guī)范的票據(jù),仍然不能在稅前扣除。
《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人,在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》規(guī)定,在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票,特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票,以及非法取得發(fā)票等違法行為,應(yīng)嚴格按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的,依照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰;情節(jié)嚴重觸犯刑律的,移送司法機關(guān)依法處理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》規(guī)定,加強費用扣除項目管理,防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息,比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目,實行臺賬管理。加強發(fā)票核實工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。
筆者認為,《企業(yè)所得稅法》“相關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”的規(guī)定,是企業(yè)所得稅稅前扣除的一大突破,希望有關(guān)部門盡快出臺具體的操作辦法貫徹執(zhí)行。在有關(guān)辦法未出臺之前,納稅人對于發(fā)生的各項支出應(yīng)確保取得正式發(fā)票作為列支憑證。在這里給納稅人提供以下建議:
1.對于未取得發(fā)票的支出,應(yīng)盡量找到對方索要發(fā)票。確實無法取得或取得成本過高的,可先以收據(jù)入賬,然后在企業(yè)所得稅匯算的時候作納稅調(diào)增處理。
2.可以拿著支出項目的相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票,以此作為列支憑證。
3.對于大筆支出取得的發(fā)票要到當(dāng)?shù)氐?2366網(wǎng)站上進行查詢,確認為合法發(fā)票才可以稅前列支。
4.對于特殊支出,確實無法取得發(fā)票的,應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)商,取得稅務(wù)機關(guān)的認可后在稅前列支。 |
|
|
【打印】 字體大?。?a href="javascript:doZoom(12)" class="print">小 中 大 閱讀上一篇:
高新企業(yè)“過渡期”...
閱讀下一篇:
扣除類納稅調(diào)整項目...
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
相關(guān)信息搜索 |
|
|