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1.視同銷售成本第2列“稅收金額”填報視同銷售收入相對應(yīng)的成本費用。第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費用明細表》第12行。
　　說明：因為視同銷售收入是作為納稅調(diào)增項目出現(xiàn)的，所以與之相對應(yīng)的視同銷售成本就應(yīng)該作為納稅調(diào)減項目處理。
　　2.工資、薪金支出根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金，準(zhǔn)予扣除。由此可見，實際發(fā)生并合理是工資、薪金稅前扣除的條件。
　　對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務(wù)與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資、薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。否則不得稅前扣除，需要作納稅調(diào)增。
　　對于實行工效掛鉤工資的企業(yè)，其扣除金額應(yīng)當(dāng)是當(dāng)年實際發(fā)生的部分而不是當(dāng)年按核定的工資總額計提的部分。如果計提部分大于實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)作納稅調(diào)增。對于2008年實際發(fā)生的工資，如果動用了2007年的工資結(jié)余則可以納稅調(diào)減，道理很簡單，因為2007年這部分工資已經(jīng)進行了納稅調(diào)增，2008年實際發(fā)生時，這部分工資在會計上并沒有計入成本費用，所以可相應(yīng)調(diào)減。
　　另外，對于非執(zhí)行工效掛鉤的企業(yè)，還要注意實際發(fā)生并不等于實際支付。例如有的企業(yè)按照員工提供的勞務(wù)情況按規(guī)定計提了工資，但是由于近期財務(wù)困難，有一部分工資未能發(fā)放，這部分工資可否稅前扣除呢？在實務(wù)中這個問題爭議很大。個人認(rèn)為，這部分工資可以稅前扣除，因為根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，一項費用是否可以稅前扣除的原則是實際發(fā)生、合理、相關(guān)。同時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這部分工資完全符合上述條件，沒有支付并不等于沒有實際發(fā)生，但這里一個重要的前提是計提的工資必須是真實合理的。
　　3.職工福利費支出根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。
　　根據(jù)國稅函〔2008〕264號文件規(guī)定，2008年發(fā)生的福利費支出，應(yīng)該首先沖減應(yīng)付福利費貸方余額，沖減完貸方余額后方可計入本年的成本費用，并不得超過允許稅前扣除工資、薪金總額的14%，超過部分或沒有沖減應(yīng)付福利費貸方余額而直接計入本年度成本費用的部分都需要納稅調(diào)增。
　　對于納稅調(diào)減事項主要存在于實行工效掛鉤工資的企業(yè)，如果2007年有工資結(jié)余，則2007年此部分工資結(jié)余需要作納稅調(diào)整，與之相對應(yīng)的福利費也需要作納稅調(diào)增；如果2008年發(fā)放的工資動用了以前年度工資結(jié)余，則發(fā)生的福利費應(yīng)該按包括工資結(jié)余在內(nèi)的2008年實際發(fā)生的工資總額14%扣除，這樣就有可能有部分福利費應(yīng)作納稅調(diào)減。
　　4.職工教育經(jīng)費支出根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　與福利費類似，如果2007年有工資結(jié)余，則與之相對應(yīng)的應(yīng)付職工教育經(jīng)費也會作了納稅調(diào)增。如果2008年發(fā)放的工資動用了以前年度工資結(jié)余，則2008年發(fā)生的職工教育經(jīng)費也可能有部分應(yīng)作納稅調(diào)減。
　　另外，還要注意教育經(jīng)費準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，沒有時間的限制。
　　5.工會經(jīng)費支出根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條的規(guī)定，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。此費用扣除的條件是必須以向工會實際撥繳并取得工會專用收款收據(jù)，如果沒有相應(yīng)的合法憑證或扣繳比例超過2%則不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增。
　　與福利費類似，工效掛鉤的企業(yè)也可能有部分工會經(jīng)費需要作納稅調(diào)減。
　　6.業(yè)務(wù)招待費支出根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
　　本項目的填報思路是首先用賬載金額乘以60％，然后再將此乘積與銷售（營業(yè)）收入的5‰去比較，若前者小于后者則此乘積可以全額扣除，若前者大于后者則允許扣除金額為銷售（營業(yè)）收入的5‰。調(diào)增金額為賬載金額減去允許扣除的金額。
　　對于一般企業(yè)，銷售（營業(yè)）收入取自附表一（1）第1行的“銷售（營業(yè)）收入合計數(shù)額；金融企業(yè)取自附表一（2）第1行“營業(yè)收入”＋第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位取自附表一（3）3行～7行合計。
　　7.廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　本行第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額”，調(diào)增額實際上包括兩部分：一是本年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費中不符合廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費條件，按稅收規(guī)定不允許扣除的支出（例如非廣告性贊助支出）；另一部分是符合扣除條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過銷售（營業(yè)）收入15％的部分。按照這種思路去填就很容易理解附表八第七行的計算公式。銷售（營業(yè)）費用填報口徑同上。
　　第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此本年度實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如果未達到銷售（營業(yè)）收入15％，則差額可以在本年度扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額，在附表三作納稅調(diào)減。