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未分配利潤轉(zhuǎn)增資本視股東性質(zhì)繳納所得稅
發(fā)布日期:2012/1/17 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):4263
在日常經(jīng)營過程中,企業(yè)多存在將未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的行為。在此,提醒納稅人注意要正確繳納所得稅。具體來說,就是要區(qū)分股東性質(zhì)進行納稅。
  股東為個人,且為居民納稅人的,未分配利潤轉(zhuǎn)增資本,屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人股東征稅。政策依據(jù)為:《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)規(guī)定,一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個人所得征稅。
  股東為外籍個人的,從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅。政策依據(jù)為:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(〔1994〕財稅字第20號)二、下列所得,暫免征收個人所得稅(八)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
  股東為居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),符合規(guī)定的免繳企業(yè)所得稅。政策依據(jù)為:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
  股東為非居民企業(yè)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,代扣代繳企業(yè)所得稅。政策依據(jù)為:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第63號)第十九條的規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。
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