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在會計處理上，企業(yè)所有的支出都可以在一定的會計科目里進行會計核算，但是，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，有些支出項目是不得在稅前扣除的。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出（即公益性捐贈以外的捐贈支出）；6.贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.與取得收入無關(guān)的其他支出?，F(xiàn)將上述不得稅前扣除的相關(guān)支出會計處理與稅務(wù)處理規(guī)定的差異分析如下。
　　一、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
　　在會計處理上，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，在“利潤分配”科目進行核算。由于是被投資者對其稅后利潤的分配，本質(zhì)上不屬于企業(yè)取得經(jīng)營收入的正常的費用支出，因此，不允許在稅前扣除。
　　二、企業(yè)所得稅稅款在會計處理上，企業(yè)所得稅稅款是在“所得稅費用”科目核算。從稅務(wù)處理來說，企業(yè)所得稅稅款是依據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項目的余額計算得到，本質(zhì)上是企業(yè)利潤分配的支出，是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的一種形式，而非為取得經(jīng)營收入實際發(fā)生的費用支出，不能作為企業(yè)的成本、費用在稅前扣除。同時，企業(yè)所得稅稅款如果作為企業(yè)扣除項目，會出現(xiàn)計算企業(yè)所得稅稅款時循環(huán)倒算的問題，不符合企業(yè)所得稅原理。
　　三、稅收滯納金在會計處理上，稅收滯納金在會計上以損益類科目作為費用列支。在稅務(wù)處理上，稅收滯納金是稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人按比例附加征收的。納稅人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的繳納期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照上述規(guī)定解繳稅款的，都屬于稅款的滯納。所以，稅收滯納金不允許在稅前扣除。
　　四、罰金、罰款和被沒收財物的損失
　　在會計處理上，罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上以損益類科目作為費用列支。但是在稅務(wù)處理上，真實、合法和合理是納稅人經(jīng)營活動中發(fā)生的費用支出可以稅前扣除的基本原則。不管費用是否實際發(fā)生，或合理與否，如果是非法支出，即使按財務(wù)會計法規(guī)或制度可以作為費用，也不能在稅前扣除。罰金、罰款和被沒收財物的損失，本質(zhì)上都違反了國家法律、法規(guī)或行政性規(guī)定所造成的損失，不屬于正常的經(jīng)營性支出，而是非法支出。因此，罰金、罰款和被沒收財物的損失不允許在稅前扣除。
　　五、《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出
　　在會計處理上，捐贈支出在“營業(yè)外支出”科目核算?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條第（五）項規(guī)定，公益性捐贈以外的捐贈支出不得扣除。主要原因：一是捐贈支出本身并不是與取得經(jīng)營收入有關(guān)正常、必要的支出，不符合稅前扣除的基本原則，原則上不允許在稅前扣除；二是如果允許公益性捐贈以外的捐贈支出在稅前扣除，納稅人往往會以捐贈支出名義開支不合理與企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，容易出現(xiàn)納稅人濫用國家稅法，導(dǎo)致稅收流失，不利于加強對公益性捐贈以外的捐贈支出的稅收管理。
　　六、贊助支出在會計處理上，贊助支出在“營業(yè)外支出”科目核算?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條第（六）項規(guī)定，贊助支出不得扣除。《實施條例》第五十四條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。企業(yè)贊助支出本身并不是與取得經(jīng)營收入有關(guān)正常、必要的支出，不符合稅前扣除的基本原則，不允許在稅前扣除。
　　七、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
　　在會計處理上，基于資產(chǎn)的真實性和謹(jǐn)慎性原則考慮，為防止企業(yè)虛增資產(chǎn)或虛增利潤，保證企業(yè)因市場變化、科學(xué)技術(shù)的進步，或者企業(yè)經(jīng)營管理不善等原因?qū)е沦Y產(chǎn)實際價值的變動能夠客觀真實地得以反映，要求企業(yè)合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，提取準(zhǔn)備金。在稅務(wù)處理上，企業(yè)只有按照稅法標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定該項資產(chǎn)實際發(fā)生損失時（如實體發(fā)生毀損等），其損失金額才可在稅前扣除。《企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除?！秾嵤l例》第五十五條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，稅法上一般不允許企業(yè)提取各種形式的準(zhǔn)備。
　　八、與取得收入無關(guān)的其他支出
　　在會計處理上，企業(yè)發(fā)生的各項支出無論與取得收入有無關(guān)系，都會在一定的會計科目進行會計核算。但是，從企業(yè)所得稅處理的角度來看，企業(yè)一些支出項目受到國家稅收政策的限制，且無法一一列舉，從總體上說，判斷一項支出是否可以在所得稅前扣除，關(guān)鍵看其是否與取得收入相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的其他支出，一律不允許在企業(yè)所得稅前扣除。