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山東省肥城市某運(yùn)輸公司位于肥城市開(kāi)發(fā)區(qū)，是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，主要從事集裝箱貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)等。2007年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8967548.22元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額125231元，2007年申報(bào)繳納地方各稅612897元。稅務(wù)檢查人員在檢查該企業(yè)往來(lái)賬業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)查看記賬憑證發(fā)現(xiàn)一筆會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：運(yùn)輸支出120000。
　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付車(chē)輛費(fèi)用120000。
　　稅務(wù)檢查人員進(jìn)一步查看所附原始憑證發(fā)現(xiàn)為單位自制“應(yīng)付運(yùn)費(fèi)計(jì)算單”單據(jù)，內(nèi)容為：應(yīng)付駕駛員運(yùn)輸費(fèi)用126000元，應(yīng)收取駕駛員管理費(fèi)6000元。
　　通過(guò)對(duì)記賬憑證和原始憑證進(jìn)行分析，以及同該公司會(huì)計(jì)人員及駕駛員座談了解，檢查人員查清了該業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
　　由于近年來(lái)經(jīng)營(yíng)形式發(fā)生變化，該運(yùn)輸公司將部分車(chē)輛租賃或承包給駕駛員經(jīng)營(yíng)，方法是運(yùn)輸公司統(tǒng)一對(duì)外承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)同發(fā)貨方結(jié)算運(yùn)輸收入，然后根據(jù)運(yùn)輸收入的一定比例向駕駛員支付承包費(fèi)并計(jì)入運(yùn)輸成本，同時(shí)向駕駛員收取管理費(fèi)。如上述憑證，運(yùn)輸公司應(yīng)向駕駛員支付126000元承包費(fèi)，全部計(jì)入運(yùn)輸成本；同時(shí)應(yīng)向駕駛員收取6000元管理費(fèi)，計(jì)入企業(yè)其他收入。
　　通過(guò)以上分析發(fā)現(xiàn)，該公司將收取的管理費(fèi)直接沖減運(yùn)輸成本，該業(yè)務(wù)處理方法雖然對(duì)損益沒(méi)有影響，但收取的管理費(fèi)未計(jì)入其他收入，漏繳了營(yíng)業(yè)稅金及附加。經(jīng)詳細(xì)統(tǒng)計(jì)，該公司2007年收取的管理費(fèi)直接沖減運(yùn)輸成本共計(jì)420000元，應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅21000元、城建稅1470元、教育費(fèi)附加630元。
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該公司隱匿管理費(fèi)收入偷逃營(yíng)業(yè)稅金的行為應(yīng)定性為偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其少繳的稅款及附加責(zé)令限期補(bǔ)繳入庫(kù)，并按規(guī)定加收滯納金，同時(shí)還對(duì)所偷稅款處以一倍罰款。
　　在實(shí)際工作中，有些企業(yè)在往來(lái)賬方面經(jīng)常做稅收籌劃文章，但實(shí)際上并不可行。稅務(wù)人員在檢查工作中，已經(jīng)重點(diǎn)注意對(duì)往來(lái)賬的檢查，特別是善于對(duì)不按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定記賬的賬戶、對(duì)沖往來(lái)賬以及長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬戶檢查中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。
　　在本例中，該公司應(yīng)作收入而沒(méi)有作收入，從表面上看是收入沒(méi)有做，成本也沒(méi)有增加，企業(yè)損益沒(méi)有受到任何影響，但是企業(yè)就是利用的這一障眼法進(jìn)行了籌劃，表面上收入成本都不做，實(shí)際上卻減少了流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，從而達(dá)到少繳稅款的目的，需要指出的是，這個(gè)方法不是籌劃，而是偷稅。
　　該公司在查補(bǔ)稅款之后的賬務(wù)處理如下：
　　1.補(bǔ)提稅款及附加
　　借：以前年度損益調(diào)整23100
　　　貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅21000
　　　　　　　　　——應(yīng)繳城建稅1470
　　　　　其他應(yīng)繳款——應(yīng)繳教育費(fèi)附加630
　　2.繳納稅金及罰款
　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅21000
　　　　　　　　——應(yīng)繳城建稅1470
　　　　其他應(yīng)繳款——應(yīng)繳教育費(fèi)附加630
　　　　營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出22470
　　　貸：銀行存款45570
　　3.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)23100
　　　貸：以前年度損益調(diào)整23100。