日前，湖南省永州市國稅局12366納稅服務(wù)熱線接到某冶煉有限公司會計吳某的咨詢。該公司是國有改制企業(yè)。今年3月，該公司為減少意外傷害給職工造成的損失，在某商業(yè)保險機(jī)構(gòu)為職工購買了人身意外傷害保險，支付保險費用35000元，已在管理費用中列支。而主管國稅機(jī)關(guān)卻告知該公司，這筆保險費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。公司財務(wù)人員不理解，他們認(rèn)為，既然職工的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險都可以稅前扣除，為什么真實、合法的職工意外傷害保險支出卻不能扣除？
12366咨詢員小李告訴吳某，按照我國現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，納稅人向不同的機(jī)構(gòu)繳納或者支付的保險費，在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時是有區(qū)別的。企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)按照國家標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費以及住房公積金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的其他人身安全保險費和國務(wù)院、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。根據(jù)該規(guī)定，該公司在商業(yè)保險機(jī)構(gòu)為職工購買的人身意外傷害保險不能在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 |
