一、稅種設(shè)置
目前,中國的稅收制度共設(shè)有15個稅種,按征稅對象的不同,大致可以分為四大類:
1.流轉(zhuǎn)稅類。包括:(1)增值稅;(2)消費稅;(3) 資源稅 ;(4)關(guān)稅。
這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域,按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。
2.所得稅類。包括:(1)企業(yè)所得稅;(2)個人所得稅。
這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。
3.財產(chǎn)稅類。包括:(1)房產(chǎn)稅;(2)城鎮(zhèn)土地使用稅;(3)車船稅;(4)車輛購置稅;(5)契稅;(6)耕地占用稅。
這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。
4.行為稅類。包括:(1)城市維護(hù)建設(shè)稅;(2)印花稅;(3)土地增值稅。
這些稅種是對特定行為或為達(dá)到特定目的而征收的。
二、稅收立法
目前,中國有權(quán)制定稅法或稅收規(guī)章制度的國家機(jī)關(guān)有:
1.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會;
2.國務(wù)院;
3.財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署;
4.各省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會或人民政府。
現(xiàn)行16個稅種的立法情況如下:
1.由全國人大及其常委會公布的稅法有:
企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、稅收征管法。
2.由國務(wù)院發(fā)布的稅收條例有:
增值稅、消費稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等稅種暫行條例。
3.由國務(wù)院公布實施細(xì)則的稅種有:
個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅法等。
4.由財政部公布實施細(xì)則的稅種有:
增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅、土地增值稅、契稅等。
5.由海關(guān)總署公布實施細(xì)則的有:
關(guān)稅。
6.由各省、自治區(qū)、直轄市人大或政府制定實施細(xì)則的稅種有:
房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。
此外,稅法立法中稅收管理方面的立法主要有:
1.稅收征管法,由全國人大常委會公布法律,國務(wù)院發(fā)布實施細(xì)則。
2.發(fā)票管理辦法,由財政部發(fā)布。
3.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則,由國家稅務(wù)總局發(fā)布。
三、稅收管轄
1.由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種和項目有:
(1)增值稅;
(2)消費稅;
(3)進(jìn)口產(chǎn)品消費稅、增值稅,直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅(委托海關(guān)代征);
(4)鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市建設(shè)維護(hù)稅;
(5)中央企業(yè)所得稅;
(6)地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;
(7)海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅;
(8)證券交易稅(未開征前先征收在上海、深圳市證券交易證券的印花稅);
(9)對境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各項稅收以及外籍人員(華僑、港澳臺同胞)繳納的個人所得稅;
(10)出口產(chǎn)品退稅的管理;
(10)集貿(mào)市場和個體戶的各項稅收;
(12)按中央稅、共享稅附征的教育費附加(屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫,其它入地方庫);
(13)國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金;
(14)車輛購置稅(交通部門代征);
(15)對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅;
(16)2002年新辦企業(yè)的所得稅。
2.由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種和項目:
(1)個人所得稅;
(2)土地增值稅;
(3)城市建設(shè)維護(hù)稅;
(4)房產(chǎn)稅;
(5)資源稅;
(6)城鎮(zhèn)土地使用稅;
(7)地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));
(8)印花稅。
3.由財政部門負(fù)責(zé)征收的稅種和項目有:
(1) 耕地占用稅;(2) 契稅。
4.由海關(guān)征收的稅種和項目有:
(1)關(guān)稅;(2)進(jìn)口代征的增值稅、消費稅。